4. ПОРЯДОК ОБРАЩЕНИЯ В СУД С ТРЕБОВАНИЕМ О ВОЗВРАТЕ ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННОЙ СУММЫ

4.1. Какой день признается моментом, с которого налогоплательщик узнал об излишнем взыскании налога (п. 3 ст. 79 НК РФ)? >>>

4.2. Вправе ли налогоплательщик обратиться в суд с требованием о возврате излишне взысканных сумм налога (сбора, пеней, штрафа), если до этого аналогичное заявление не подавалось в налоговый орган (п. 3 ст. 79 НК РФ)? >>>

4.3. Вправе ли налогоплательщик обратиться в суд с требованием о возврате излишне взысканных сумм налога (сбора, пеней, штрафа), если до этого бездействие инспекции, выразившееся в невозврате, либо отказ в возврате не были обжалованы в суде (п. 3 ст. 79 НК РФ)? >>>

4.4. Вправе ли налогоплательщик обратиться в суд за возвратом (зачетом) излишне взысканного налога (сбора, пеней, штрафа) без предварительного обжалования решения по результатам проверки, на основании которого были доначислены спорные суммы (п. 3 ст. 79 НК РФ)? >>>

4.5. Вправе ли налогоплательщик обратиться в суд за возвратом излишне взысканного налога (сбора, пеней, штрафа) без предварительного обжалования решения о взыскании этих сумм за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (п. 3 ст. 79 НК РФ)? >>>

 

4.1. Какой день признается моментом, с которого налогоплательщик узнал об излишнем взыскании налога (п. 3 ст. 79 НК РФ)?

 

Согласно п. 3 ст. 79 НК РФ исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. При этом не разъясняется, как определить момент, с которого налогоплательщик должен узнать о данном факте. В редакции Налогового кодекса РФ до 2007 г. также не было разъяснений по этому вопросу.

Официальной позиции нет.

Есть судебные акты, в том числе Постановление Президиума ВАС РФ, согласно которым течение срока обращения в суд за возвратом излишне взысканного налога начинается с момента вступления в силу судебного акта, отменившего полностью или частично решение по результатам проверки, требование о взыскании, либо судебного акта, которым заявление инспекции о взыскании оставлено без удовлетворения.

В то же время имеется судебный акт, согласно которому налогоплательщик должен знать об излишнем взыскании налога в момент его уплаты по требованиям.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Срок на обращение в суд исчисляется с момента вступления в силу судебного акта в отношении излишне взысканных сумм

 

Постановление Президиума ВАС РФ от 11.06.2013 N 17231/12 по делу N А76-22274/2011

Суд установил, что налогоплательщик подал в инспекцию уточненную декларацию и заявление о возврате излишне уплаченного налога. В этот же период инспекция по результатам выездной проверки привлекла налогоплательщика к ответственности и доначислила ему налог и пени. После вступления в силу решения о привлечении к ответственности инспекция произвела зачет суммы излишне уплаченного и подлежащего возврату налога в счет погашения недоимки по налогу и пеней. Указанное решение о привлечении к ответственности в дальнейшем было признано судом недействительным.

ВАС РФ отметил, что в таком случае после принятия решения о зачете сумма излишне уплаченного налога подлежит квалификации как излишне взысканная. Срок обращения в суд с заявлением о возврате излишне взысканного налога исчисляется со дня вступления в силу судебного акта, признавшего незаконным решение инспекции о привлечении налогоплательщика к ответственности.

В Постановлении Президиума ВАС РФ имеется указание на возможность пересмотра по новым обстоятельствам вступивших в законную силу судебных актов по делам со схожими фактическими обстоятельствами.

 

Постановление ФАС Московского округа от 21.07.2011 N КА-А40/7268-11 по делу N А40-36969/10-112-229

Суд указал, что налогоплательщик узнал об излишнем взыскании налога и пеней в момент вступления в силу судебного решения, которым было отказано инспекции во взыскании штрафа.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Московского округа от 18.03.2011 N КА-А40/1401-11 по делу N А40-37281/10-114-219

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.01.2010 по делу N А56-28723/2009

Суд признал, что организация узнала о факте излишнего взыскания налогового платежа только в день вступления в силу постановления кассационной инстанции, которым была окончательно определена сумма штрафа за совершенное правонарушение. Именно с этой даты необходимо отсчитывать трехлетний срок для обращения в суд.

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.01.2010 по делу N А56-19203/2009

Суд отклонил довод инспекции о том, что налогоплательщик узнал о незаконном взыскании налога в день вынесения решения по результатам проверки. Суд указал, что обществу стало известно о неправомерном взыскании налога в момент вступления в законную силу решения суда, которым было отменено решение по результатам проверки.

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.04.2011 по делу N А70-5808/2010

Суд установил, что налогоплательщик узнал о факте излишнего взыскания штрафных санкций и о праве на их возврат с даты вынесения и вступления в силу постановления суда апелляционной инстанции, которым решение о привлечении к ответственности признано незаконными. Поэтому срок для обращения в суд должен исчисляться именно с этой даты.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.11.2011 по делу N А75-11851/2010

Постановление ФАС Московского округа от 06.05.2010 N КА-А40/4073-10 по делу N А40-58986/09-116-367

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.10.2010 по делу N А42-965/2010

Суд признал правомерным довод общества о том, что оно узнало об излишнем взыскании пеней с даты вынесения постановления судом апелляционной инстанции, который счел требование о взыскании пеней незаконным. Срок для обращения в суд с заявлением о возврате излишне взысканных сумм должен исчисляться именно с этой даты. Дата принятия судом решения не может считаться днем, в который налогоплательщик узнал об излишнем взыскании.

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.06.2011 по делу N А42-965/2010

ФАС не принял довод инспекции о том, что срок на обращение в суд с заявлением о возврате излишне взысканных пеней должен исчисляться с момента обжалования в суде действий по их взысканию. Срок для обращения в суд должен исчисляться со дня вынесения решения судом апелляционной инстанции. При этом суд указал, что обжалование действий инспекции по взысканию пеней являлось самостоятельным требованием, не связанным с последующим требованием о возврате взысканных средств.

 

Постановление ФАС Московского округа от 24.12.2010 N КА-А40/16427-10 по делу N А40-36939/10-116-178

Суд не признал пропущенным срок обращения в суд за возвратом излишне взысканных сумм, поскольку о нарушении своего права налогоплательщик узнал в момент вступления в силу решения суда, которым заявление инспекции о взыскании было оставлено без удовлетворения.

 

Постановление ФАС Московского округа от 09.08.2011 N КА-А40/8438-11 по делу N А40-125362/10-20-720

Суд указал, что переплата пени фактически стала переплатой только после вступления в силу решения инспекции о начислении этих сумм и проведения сверки с налоговым органом.

 

Позиция 2. Срок на обращение в суд исчисляется с момента уплаты излишне взысканных сумм

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 25.07.2011 по делу N А65-22734/2010 (Определением ВАС РФ от 29.11.2011 N ВАС-15312/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что налогоплательщик должен был знать об излишне взысканной сумме в момент уплаты налога по соответствующим требованиям налогового органа.

 

4.2. Вправе ли налогоплательщик обратиться в суд с требованием о возврате излишне взысканных сумм налога (сбора, пеней, штрафа), если до этого аналогичное заявление не подавалось в налоговый орган (п. 3 ст. 79 НК РФ)?

 

Согласно п. 3 ст. 79 НК РФ заявление о возврате излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в инспекцию в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

При этом в Налоговом кодексе РФ не указано, нужно ли налогоплательщику до обращения в суд с требованием о возврате взысканного налога подавать соответствующее заявление в налоговый орган. В редакции Налогового кодекса РФ до 2007 г. также не было разъяснений по этому вопросу.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть постановления судов, в том числе Президиума ВАС РФ, в которых сделан вывод о том, что для возврата излишне взысканных сумм через суд налогоплательщик не должен предварительно обращаться в инспекцию.

В то же время имеется судебное решение, согласно которому налогоплательщик вправе обратиться в суд, только если ранее заявление о возврате подавалось в налоговый орган.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Налогоплательщик может обратиться в суд с требованием о возврате излишне взысканной суммы, даже если до этого соответствующее заявление не подавалось в инспекцию

 

Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 17413/09 по делу N А63-12552/2008-С4-20

Президиум ВАС РФ указал, что норма ст. 79 НК РФ предусматривает для налогоплательщика возможность выбора способа защиты своего нарушенного права в том случае, если инспекция излишне взыскала суммы налогов (сборов, пеней, штрафа). При этом в Налоговом кодексе РФ нет указаний на то, что право на обращение с иском в суд налогоплательщик имеет при условии досудебного обращения к налоговому органу по поводу возврата взысканных сумм. Не содержится такого требования и в других федеральных законах.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.04.2013 по делу N А32-14781/2012

Постановление ФАС Уральского округа от 08.07.2011 N Ф09-4034/11 по делу N А60-30392/2010

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.10.2012 по делу N А26-11436/2011 (Определением ВАС РФ от 20.02.2013 N ВАС-917/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

По мнению инспекции, обществом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора в части требования о возврате излишне взысканных налогов, поскольку оно такого заявления в налоговый орган не подавало.

Суд указал: ст. 79 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на обращение в суд. При этом данное право не зависит от того, подавал он заявление в инспекцию или нет.

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04.09.2009 по делу N А53-23669/2008

Суд отметил, что согласно п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 подача в инспекцию заявления о возврате обязательна в случае излишней уплаты, а не излишнего взыскания налогового платежа. В соответствии со ст. 79 НК РФ налогоплательщик не обязан подавать заявление в налоговый орган до обращения в суд за возвратом излишне взысканной суммы.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.07.2007 N Ф04-5003/2007(36594-А45-40) по делу N А45-14192/06-14/493

Постановление ФАС Уральского округа от 25.12.2008 N Ф09-2336/08-С3 по делу N А76-26926/06

 

Постановление ФАС Московского округа от 24.11.2009 N КА-А40/11229-09 по делу N А40-9355/09-128-36

ФАС указал, что для возврата излишне уплаченной суммы налога согласно п. 6 ст. 78 НК РФ организация должна подать соответствующее заявление в инспекцию. В отличие от ст. 78 НК РФ в ст. 79 НК РФ установлено, что налогоплательщик вправе решить вопрос о возврате излишне взысканной суммы в судебном порядке без обращения в налоговый орган.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Московского округа от 23.11.2009 N КА-А40/12502-09 по делу N А40-90772/08-151-414

Постановление ФАС Московского округа от 20.08.2009 N КА-А41/8136-09 по делу N А41-2083/09

 

Постановление ФАС Московского округа от 24.12.2008 N КА-А40/12262-08 по делу N А40-26732/08-141-85

Суд пришел к выводу, что ст. 78 НК РФ, предусматривающая обязательную подачу в инспекцию заявления о возврате налога, не может применяться в случае излишнего взыскания налогов.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Московского округа от 23.07.2008 N КА-А40/6445-08 по делу N А40-57845/05-117-345

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.10.2009 по делу N А03-2012/2009

Суд отклонил довод инспекции о том, что налогоплательщиком не соблюден установленный ст. 78 НК РФ досудебный порядок урегулирования спора. ФАС указал, что позиция налогового органа основана на ошибочном толковании норм ст. 79 НК РФ.

 

Постановление ФАС Московского округа от 17.09.2009 N КА-А40/9462-09-2 по делу N А40-15986/09-129-50

По мнению налогового органа, заявление общества, поданное в суд, должно быть оставлено без рассмотрения на основании пп. 2 п. 1 ст. 148 АПК РФ. ФАС не согласился с позицией инспекции и указал, что налогоплательщик может обратиться с требованием о возврате излишне взысканного налога как в суд, так и в налоговый орган.

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 17.09.2009 по делу N А57-24195/2008 (Определением ВАС РФ от 28.01.2010 N ВАС-18081/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что право на возврат излишне взысканных сумм налоговых платежей может быть реализовано двумя способами: путем подачи заявления в налоговый орган или в судебном порядке. Возможность обращения в суд не зависит от предварительной подачи налогоплательщиком заявления в инспекцию.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.05.2008 N Ф04-2915/2008(4869-А46-37) по делу N А46-6369/2007 (Определением ВАС РФ от 30.06.2008 N 7901/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Поволжского округа от 10.09.2009 по делу N А55-1834/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.05.2009 по делу N А56-15580/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.09.2008 по делу N А56-29027/2006

 

Постановление ФАС Московского округа от 06.07.2011 N КА-А40/6359-11 по делу N А40-124636/10-13-714

ФАС пришел к выводу, что ст. 79 НК РФ не предусматривает обязательного обращения в налоговый орган перед подачей заявления о возврате излишне взысканного налога в суд.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Московского округа от 14.12.2009 N КА-А40/13255-09 по делу N А40-57476/09-33-370

Постановление ФАС Московского округа от 25.08.2009 N КА-А40/8286-09 по делу N А40-82481/08-75-411

Постановление ФАС Московского округа от 26.12.2008 N КА-А40/12489-08 по делу N А40-14196/08-87-43

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.03.2011 по делу N А53-13714/2010

 

Постановление ФАС Московского округа от 11.02.2010 N КА-А40/164-10 по делу N А40-57300/09-151-401

Суд отметил, что налогоплательщик может обратиться за возвратом излишне взысканного налога не только в налоговый орган, но и в суд. Для обращения в суд не нужно предварительно подавать соответствующее заявление в инспекцию.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Московского округа от 10.12.2009 N КА-А40/13448-09 по делу N А40-48907/09-126-266

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.10.2009 по делу N А56-6626/2009

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.01.2009 N Ф08-8160/2008 по делу N А32-62549/2005-19/1533-2006-19/564

 

Позиция 2. Налогоплательщик не может обратиться в суд с требованием о возврате излишне взысканной суммы, если до этого соответствующее заявление не подавалось в инспекцию

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.12.2007 N Ф04-8241/2007(40546-А45-19) по делу N А45-7392/2007-14/182 (Определением ВАС РФ от 24.04.2008 N 2423/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд пришел к выводу, что до обращения в суд налогоплательщик (налоговый агент) должен подать заявление о возврате излишне взысканного налога в инспекцию, т.е. должен быть соблюден досудебный порядок урегулирования спора.

 

4.3. Вправе ли налогоплательщик обратиться в суд с требованием о возврате излишне взысканных сумм налога (сбора, пеней, штрафа), если до этого бездействие инспекции, выразившееся в невозврате, либо отказ в возврате не были обжалованы в суде (п. 3 ст. 79 НК РФ)?

 

Согласно п. 3 ст. 79 НК РФ заявление о возврате излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в инспекцию в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

При этом в Налоговом кодексе РФ не указано, может ли налогоплательщик обратиться в суд с иском о возврате излишне взысканных сумм, если до этого он не обжаловал отказ в возврате или бездействие инспекции, выразившееся в невозврате налога из бюджета. В редакции Налогового кодекса РФ до 2007 г. также не было разъяснений по данному вопросу.

Официальной позиции нет.

Есть решение суда, согласно которому налогоплательщик может обратиться в суд с заявлением о возврате излишне взысканных сумм, при этом ему предварительно не нужно обжаловать бездействие инспекции, выразившееся в невозврате данных сумм.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.04.2007 по делу N А56-18938/2006

По мнению налогового органа, возврат излишне взысканных сумм может быть осуществлен, только если налогоплательщик оспорил бездействие инспекции, выразившееся в невозврате этих сумм. Суд отклонил данный довод и указал, что реализация права на возврат излишне взысканных налогов и пеней не зависит от того, были предварительно обжалованы бездействие инспекции, выразившееся в невозврате налоговых платежей, либо отказ в их возврате или нет.

 

4.4. Вправе ли налогоплательщик обратиться в суд за возвратом (зачетом) излишне взысканного налога (сбора, пеней, штрафа) без предварительного обжалования решения по результатам проверки, на основании которого были доначислены спорные суммы (п. 3 ст. 79 НК РФ)?

 

Согласно п. 3 ст. 79 НК РФ заявление о возврате излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в инспекцию в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

При этом в Налоговом кодексе РФ не указано, может ли налогоплательщик обратиться в суд с иском о возврате излишне взысканных сумм, если до этого он не обжаловал решение, вынесенное инспекцией по результатам проверки. В редакции Налогового кодекса РФ до 2007 г. также не было разъяснений по данному вопросу.

Официальной позиции нет.

Есть судебные акты, в том числе Постановление Президиума ВАС РФ, согласно которым налогоплательщик вправе требовать в судебном порядке возврата (зачета) излишне взысканных налоговых платежей, даже если предварительно он не обжаловал решение о доначислении этих сумм. Аналогичная точка зрения высказана в авторской публикации.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление Президиума ВАС РФ от 05.12.2006 N 8689/06 по делу N А43-19639/2005-30-646

Президиум ВАС РФ признал, что реализация права на возврат излишне взысканных сумм не ставится в зависимость от предварительного обжалования налогоплательщиком решения инспекции об их начислении.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Московского округа от 13.03.2012 по делу N А40-79864/11-99-361

Постановление ФАС Московского округа от 16.11.2011 по делу N А40-16722/11-116-51

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.05.2013 по делу N А05-10221/2012

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.05.2009 по делу N А56-15580/2008

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.01.2012 по делу N А32-25987/2010

Постановление ФАС Уральского округа от 15.04.2009 N Ф09-2276/09-С3 по делу N А50-14045/2008-А4

Постановление ФАС Центрального округа от 22.07.2008 по делу N А64-7076/06-22 (Определением ВАС РФ от 24.11.2008 N 14939/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Консультация эксперта, 2007

 

Постановление ФАС Московского округа от 17.12.2012 по делу N А40-5771/12-140-30

Суд установил, что налогоплательщик ранее оспорил решение и требования инспекции. Иск был удовлетворен частично. Непринятие судами решения по эпизоду доначисления налога на имущества, пеней и штрафа послужило причиной обращения в суд с заявлением о возврате излишне взысканных сумм.

Нижестоящие суды отказали в удовлетворении иска, отметив, что заявление о возврате излишне взысканных сумм не может быть удовлетворено, если решение (требование) инспекции, на основании которого указанные суммы взысканы, не оспаривалось налогоплательщиком.

ФАС, отменяя состоявшиеся по делу судебные акты, указал следующее. Реализация права на возврат излишне взысканных налогов, штрафов, установленного ст. 79 НК РФ, не ставится в зависимость от предварительного обжалования налогоплательщиком решения налогового органа об их начислении.

Налогоплательщик вправе обратиться в суд с заявлением имущественного характера. Это право связано с тем, что срок давности на оспаривание в суде ненормативного акта налогового органа составляет три месяца, тогда как на подачу имущественного иска — три года. Самостоятельная подача имущественного иска в течение трехлетнего срока является дополнительной гарантией реализации конституционного права налогоплательщика на судебную защиту. Если бы имущественный иск был лишен самостоятельного значения и его подача обусловливалась исключительно судебным оспариванием ненормативного акта, то не была бы достигнута цель предоставления гарантии реализации права на судебное обжалование в течение трехлетнего срока — налогоплательщик в любом случае был бы связан трехмесячным сроком на подачу неимущественного иска.

 

Постановление ФАС Московского округа от 12.07.2012 по делу N А40-16722/11-116-51

ФАС указал, что право на возврат излишне взысканных налога и пени не зависит от оспаривания ненормативных актов налоговых органов, на основании которых эти суммы были доначислены и взысканы.

Налогоплательщик вправе обратиться в суд с заявлением имущественного характера. Это право связано с тем, что срок давности на оспаривание в суде ненормативного акта налогового органа составляет три месяца, тогда как на подачу имущественного иска — три года. Самостоятельная подача имущественного иска в течение трехлетнего срока является дополнительной гарантией реализации конституционного права налогоплательщика на судебную защиту. Если бы имущественный иск был лишен самостоятельного значения и его подача обусловливалась исключительно судебным оспариванием ненормативного акта, то не была бы достигнута цель предоставления гарантии реализации права на судебное обжалование в течение трехлетнего срока — налогоплательщик в любом случае был бы связан трехмесячным сроком на подачу неимущественного иска.

При этом суд сослался на позицию ВАС РФ, изложенную в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 05.12.2006 N 8689/06, от 19.04.2006 N 14471/05, от 13.02.2007 N 12943/06 и Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65.

 

Постановление ФАС Московского округа от 24.12.2010 N КА-А40/16427-10 по делу N А40-36939/10-116-178

Суд установил, что налогоплательщик не обжаловал решение инспекции и уплатил доначисленный по результатам проверки налог и пени. При этом в связи с подачей уточненной налоговой декларации ранее инспекции было отказано судом во взыскании штрафа. Учитывая это, суд обязал налоговый орган возвратить налог и пени, поскольку фактические налоговые обязательства уже были установлены в судебном порядке. То обстоятельство, что налогоплательщик не оспорил решение по результатам проверки, значения не имеет.

 

Постановление ФАС Московского округа от 18.02.2010 N КА-А40/662-10 по делу N А40-24090/09-116-87

По мнению налогового органа, спорная сумма не является излишне взысканной, поскольку правомерность ее начисления подтверждается действующим решением о привлечении к ответственности. Суд отклонил такой довод инспекции и указал, что согласно ст. 79 НК РФ предъявление иска о возврате излишне взысканного налога является самостоятельным способом защиты и не связано с обжалованием решений налоговых органов.

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.02.2009 по делу N А42-5071/2008

Суд удовлетворил требование налогоплательщика о признании незаконным отказа инспекции в проведении зачета и указал, что право на возврат (зачет) излишне взысканных сумм не зависит от предварительного оспаривания решения, на основании которого эти суммы были начислены.

 

4.5. Вправе ли налогоплательщик обратиться в суд за возвратом излишне взысканного налога (сбора, пеней, штрафа) без предварительного обжалования решения о взыскании этих сумм за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (п. 3 ст. 79 НК РФ)?

 

Согласно п. 3 ст. 79 НК РФ заявление о возврате излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в инспекцию в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

При этом в Налоговом кодексе РФ не указано, может ли налогоплательщик обратиться в суд с иском о возврате излишне взысканных налоговых платежей, если до этого он не обжаловал решение об их взыскании за счет денежных средств на счетах в банке. В редакции Налогового кодекса РФ до 2007 г. также не было разъяснений по данному вопросу.

Официальной позиции нет.

Есть постановление суда, согласно которому налогоплательщик вправе в судебном порядке требовать возврата излишне взысканных налоговых платежей, даже если решение инспекции об их взыскании за счет денежных средств на счетах в банке предварительно налогоплательщиком не обжаловалось.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление ФАС Московского округа от 18.01.2010 N КА-А40/15074-09 по делу N А40-61605/09-111-354

По мнению налогового органа, возврат ранее взысканного налога через суд невозможен, поскольку общество не обжаловало решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банке. ФАС отклонил эти доводы и указал, что факт наличия недоимки не доказан, а значит, инспекция излишне взыскала налог и должна вернуть его налогоплательщику с процентами.

______________________

1. Квалификация сумм как излишне взысканных

2. Возврат (зачет) излишне взысканной суммы

3. Начисление процентов при излишнем взыскании налога (сбора, пеней, штрафа)

4. Порядок обращения в суд с требованием о возврате излишне взысканной суммы

5. Обращение в суд за процентами при излишнем взыскании налога (сбора, пеней, штрафа)

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code