7. ПОРЯДОК ВЗЫСКАНИЯ ПРОЦЕНТОВ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННЫЙ ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ ЧЕРЕЗ СУД

7.1. Можно ли при возврате излишне уплаченной суммы через суд взыскать проценты за нарушение сроков возврата, если заявление в инспекцию было подано по истечении трех лет с момента образования переплаты (п. п. 6, 10 ст. 78 НК РФ)? >>>

7.2. Подлежат ли начислению и взысканию проценты за несвоевременный возврат суммы переплаты, если налогоплательщик не обжаловал отказ налогового органа в возврате излишне уплаченного налога (п. п. 6, 10 ст. 78 НК РФ)?>>>

7.3. Должен ли налогоплательщик до подачи в суд заявления о взыскании процентов за несвоевременный возврат суммы переплаты обжаловать бездействие инспекции, выразившееся в задержке возврата излишне уплаченного налога (п. п. 6, 10 ст. 78 НК РФ)? >>>

7.4. Распространяется ли трехмесячный срок, предусмотренный п. 4 ст. 198 АПК РФ, на подачу в суд требования о взыскании процентов за несвоевременный возврат суммы переплаты (п. п. 6, 10 ст. 78 НК РФ, п. 4 ст. 198 АПК РФ)? >>>

 

7.1. Можно ли при возврате излишне уплаченной суммы через суд взыскать проценты за нарушение сроков возврата, если заявление в инспекцию было подано по истечении трех лет с момента образования переплаты (п. п. 6, 10 ст. 78 НК РФ)?

 

Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (с 01.08.2012 также по заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. При нарушении этого срока на сумму, не возвращенную вовремя, начисляются проценты (п. 10 ст. 78 НК РФ). До 2007 г. аналогичные нормы содержал п. 9 ст. 78 НК РФ.

В Определении Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 N 173-О указано, что в случае пропуска срока, установленного ст. 78 НК РФ, налогоплательщик может обратиться в суд с иском о возврате переплаченной суммы. Требование может быть подано в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать о возникновении переплаты.

В п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 (данный документ утратил силу в связи с изданием Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации») отмечено, что обращение налогоплательщика с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней возможно только при отказе налогового органа в удовлетворении такого заявления или неполучении ответа в установленный срок.

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по вопросу о том, может ли налогоплательщик взыскать проценты за несвоевременный возврат налога при подаче иска в суд, если во внесудебном порядке он обратился в инспекцию только по истечении трех лет с момента образования переплаты.

Официальной позиции нет.

Есть судебный акт со следующим выводом: если налогоплательщик обращается в инспекцию с заявлением о возврате суммы переплаты по истечении трех лет с момента ее образования, он утрачивает право на взыскание процентов за несвоевременный возврат этой суммы, поскольку налоговый орган не обязан ее возвращать.

Аналогичное мнение выражают авторы.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.11.2008 N Ф04-6757/2008(15394-А46-15) по делу N А46-10097/2007

Суд пришел к выводу, что проценты по п. 10 ст. 78 НК РФ могут быть начислены только в случаях, когда у инспекции есть обязанность произвести возврат излишне уплаченной суммы. Если налогоплательщик пропустил трехлетний срок на обращение в инспекцию с заявлением о возврате, то при подаче иска в суд он может требовать только возврата суммы излишне уплаченного налога, без выплаты процентов.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2009

 

Консультация эксперта, 2009

Ссылаясь на Постановление ФАС Московского округа от 30.10.2008 N КА-А41/10206-08, автор указывает, что при подаче в суд заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога налогоплательщик не может заявить требование о начислении процентов на данную сумму. Это объясняется тем, что проценты могут начисляться, только если инспекция обязана была вернуть налог, но пропустила отведенный ст. 78 НК РФ срок возврата.

 

7.2. Подлежат ли начислению и взысканию проценты за несвоевременный возврат суммы переплаты, если налогоплательщик не обжаловал отказ налогового органа в возврате излишне уплаченного налога (п. п. 6, 10 ст. 78 НК РФ)?

 

Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (с 01.08.2012 также по заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. При нарушении этого срока на сумму, не возвращенную вовремя, начисляются проценты (п. 10 ст. 78 НК РФ). До 2007 г. аналогичные нормы содержал п. 9 ст. 78 НК РФ.

Налоговый кодекс РФ не содержит норм, препятствующих обращению налогоплательщика в суд с заявлением о взыскании процентов за несвоевременный возврат переплаты без обжалования решения об отказе произвести зачет.

Официальной позиции нет.

Есть судебные акты, согласно которым налогоплательщику подлежат выплате проценты за несвоевременный возврат переплаты, даже если он не обжаловал отказ инспекции в возврате налога.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.06.2011 по делу N А56-48816/2010

Суд отклонил довод инспекции о том, что нет оснований для начисления процентов, поскольку налогоплательщик не обжаловал решение об отказе в возврате излишне уплаченного налога. Как указал суд, действующим законодательством начисление процентов не поставлено в зависимость от того, было ли обжаловано решение об отказе в возврате налога.

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.03.2008 N Ф04-1478/2008(1651-А81-34) по делу N А81-1000/2007

Суд отклонил довод инспекции о том, что налогоплательщик может взыскать проценты за несвоевременный возврат переплаты, только если он обжаловал отказ инспекции в проведении такого возврата (зачета). Суд пришел к выводу, что право налогоплательщика на взыскание процентов не зависит от того, обжаловалось им ранее решение налогового органа об отказе в возврате (зачете) или нет.

 

7.3. Должен ли налогоплательщик до подачи в суд заявления о взыскании процентов за несвоевременный возврат суммы переплаты обжаловать бездействие инспекции, выразившееся в задержке возврата излишне уплаченного налога (п. п. 6, 10 ст. 78 НК РФ)?

 

Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (с 01.08.2012 также по заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. При нарушении этого срока на сумму, не возвращенную вовремя, начисляются проценты (п. 10 ст. 78 НК РФ). До 2007 г. аналогичные нормы содержал п. 9 ст. 78 НК РФ.

В п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 (данный документ утратил силу в связи с изданием Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации») отмечено, что обращение налогоплательщика с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней возможно только при отказе налогового органа в удовлетворении такого заявления или неполучении ответа в установленный срок.

Налоговый кодекс РФ не содержит норм, препятствующих обращению налогоплательщика в суд с заявлением о взыскании процентов за несвоевременный возврат без предварительного обжалования бездействия инспекции, выразившегося в задержке возврата налога.

Официальной позиции нет.

Есть судебный акт, согласно которому налогоплательщик может обратиться в суд с иском о взыскании процентов, даже если до этого не обжаловалось бездействие инспекции, выразившееся в задержке возврата налога. Аналогичный подход выражен в авторских публикациях.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление ФАС Центрального округа от 11.03.2009 по делу N А54-1790/2008-С2

ФАС отклонил доводы инспекции о том, что налогоплательщик до обращения в суд о взыскании процентов должен был обжаловать бездействие инспекции, выразившееся в задержке возврата переплаты. ФАС пришел к выводу, что налогоплательщик сам может выбрать способ защиты своих прав и вправе, не оспаривая бездействие налогового органа, обратиться с самостоятельным иском о взыскании с инспекции процентов за несвоевременный возврат переплаты.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2009

 

Консультация эксперта, 2009

Автор указывает, что налогоплательщик вправе подать заявление о начислении и уплате процентов за нарушение сроков возврата излишне уплаченного налога не только в налоговый орган, но и сразу в суд.

 

7.4. Распространяется ли трехмесячный срок, предусмотренный п. 4 ст. 198 АПК РФ, на подачу в суд требования о взыскании процентов за несвоевременный возврат суммы переплаты (п. п. 6, 10 ст. 78 НК РФ, п. 4 ст. 198 АПК РФ)?

 

Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (с 01.08.2012 также по заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. При нарушении этого срока на сумму, не возвращенную вовремя, начисляются проценты (п. 10 ст. 78 НК РФ). До 2007 г. аналогичные нормы содержал п. 9 ст. 78 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 198 АПК РФ заявление в арбитражный суд может быть подано в течение трех месяцев со дня, когда лицу стало известно о нарушении его прав.

Ни Налоговый кодекс РФ, ни Арбитражный процессуальный кодекс РФ не содержат ответа на вопрос, распространяется ли трехмесячный срок на заявления о взыскании процентов с инспекции за несвоевременный возврат излишне уплаченных сумм.

Официальной позиции нет.

Согласно сложившейся судебной практике требования о взыскании процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных сумм вытекают из публично-правовых отношений, однако носят имущественный характер, поэтому действие п. 4 ст. 198 АПК РФ на них не распространяется. Аналогичного подхода придерживаются авторы.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление Президиума ВАС РФ от 31.01.2006 N 9316/05 по делу N А56-33002/2004

Суд указал, что требования о взыскании процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных сумм хотя и вытекают из публично-правовых отношений, но носят имущественный характер, поэтому норма п. 4 ст. 198 АПК РФ в этом случае не действует.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Московского округа от 10.03.2009 N КА-А40/1105-09 по делу N А40-39273/08-109-74

Постановление ФАС Московского округа от 20.02.2009 N КА-А40/552-09 по делу N А40-39280/08-111-106

Постановление ФАС Московского округа от 16.01.2008 N КА-А40/14329-07 по делу N А40-27682/07-116-92

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.03.2009 по делу N А42-61/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.09.2006 по делу N А42-12078/2005

Статья: Некоторые вопросы возврата из бюджета излишне уплаченного (взысканного) налога (Куричев Ю.А.) («Финансовое право», 2009, N 10)

Статья: Как бороться с переплатой (Погосян Е.) («Расчет», 2007, N 12)

 

Постановление ФАС Центрального округа от 11.03.2009 по делу N А54-1790/2008-С2

ФАС указал, что налогоплательщик вправе обратиться в суд с требованием о взыскании процентов за несвоевременный возврат суммы переплаты, не обжалуя до этого бездействие налогового органа, выразившееся в задержке возврата переплаты. Это заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению судом по правилам искового производства, на которое действие п. 4 ст. 198 АПК РФ не распространяется.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code