3. СООТНОШЕНИЕ СУДЕБНОГО И ВНЕСУДЕБНОГО ПОРЯДКОВ ВЗЫСКАНИЯ

Взыскание налога (сбора, пеней, штрафа) за счет денежных средств на счетах организации или индивидуального предпринимателя (по ст. 46 НК РФ)

 

3. СООТНОШЕНИЕ СУДЕБНОГО И ВНЕСУДЕБНОГО ПОРЯДКОВ ВЗЫСКАНИЯ

3.1. Вправе ли инспекция обращаться в суд с заявлением о взыскании сумм налога, если до этого своевременно принятое решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика было признано незаконным (п. п. 3, 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ)?

 

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании налога принимается в течение двух месяцев с момента окончания срока на добровольную уплату налога по требованию. Если такое решение принято после истечения указанного срока, то оно считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае инспекция может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика недоимки.

Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ инспекция вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) в соответствии со ст. 47 НК РФ при следующих обстоятельствах:

— при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) либо его электронных денежных средств;

— при отсутствии информации о счетах либо о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента), в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 1 ст. 47 НК РФ). При этом с 02.09.2010 решение о взыскании за счет имущества, принятое после истечения данного срока, считается недействительным. В этом случае инспекция может в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика данных сумм.

Однако в Налоговом кодексе РФ не указано, может ли налоговый орган обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, если своевременно принятое решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика было признано незаконным.

Официальной позиции нет.

Есть Постановление ВАС РФ, согласно которому инспекция не вправе обращаться в суд, если решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика было признано незаконным. Аналогичного мнения придерживается ФАС.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление Президиума ВАС РФ от 11.05.2010 N 17832/09 по делу N А23-1650/09А-21-35

ВАС РФ рассмотрел следующую ситуацию: инспекция обратила взыскание на имущество налогоплательщика. Впоследствии постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика было признано недействительным. Суд указал, что п. 2 ст. 45 и п. 3 ст. 46 НК РФ установлен исчерпывающий перечень случаев для обращения налогового органа в суд. Следовательно, в данной ситуации инспекция не вправе обращаться с иском о взыскании спорных сумм налогов в судебном порядке.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Московского округа от 31.07.2012 по делу N А41-31821/11

Постановление ФАС Поволжского округа от 20.05.2013 по делу N А55-21454/2012

Постановление ФАС Поволжского округа от 06.12.2012 по делу N А65-15114/2012

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.06.2012 по делу N А26-4003/2011

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.11.2011 по делу N А01-101/2011

Содержание

1. Вынесение решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента)

2. Невозможность взыскания налога (пени, штрафа) за счет денежных средств налогоплательщика (налогового агента)

3. Соотношение судебного и внесудебного порядков взыскания

4. Исполнительное производство

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code