1. Отражение расчетов на корреспондентском счете банка

При отражении операций на корреспондентском счете банка необходимо руководствоваться нормами Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» (далее — Закон о банках и банковской деятельности), Положением о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П), Положением о платежной системе Банка России (утв. Банком России 29.06.2012 N 384-П), а также Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 16.07.2012 N 385-П).

 

1.1. Вывод из судебной практики: Банк не вправе перечислять денежные средства клиента через корреспондентский счет, минуя его расчетный счет.

 

Судебная практика:

 

Определение ВАС РФ от 07.09.2009 N ВАС-11140/09 по делу N А28-9729/2008-374/23

«…Судами установлено, что банк при наличии инкассового поручения налогового органа, предъявленного к расчетному счету фирмы «Белка_Элита», минуя ее расчетный счет, зачислил на ссудный счет в банке 257 761 рубль 11 копеек, полученных фирмой за отгруженный товар.

В связи с этим в действиях банка суды признали наличие состава налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 135 Налогового кодекса Российской Федерации.

Коллегия судей не усматривает причин для переоценки выводов судов…»

 

Подробнее по данному делу см. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 02.06.2009 по делу N А28-9729/2008-374/23.

 

Примечание: В приведенном ниже Постановлении суд пришел к выводу, что действия банка привели к нарушению очередности удовлетворения требований кредиторов, установленной ст. 855 ГК РФ.

 

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 02.06.2009 по делу N А28-9729/2008-374/23

«…Согласно статье 855 Гражданского кодекса Российской Федерации при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности: в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди; в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Из приведенных норм следует, что возврат заемщиками — юридическими лицами полученных кредитов и уплата процентов за использование денежными средствами производятся только через банковские счета заемщиков путем списания денежных средств с банковских счетов по платежным поручениям заемщиков или безакцептного списания с банковских счетов заемщиков на основании платежных требований банков-кредиторов. Выдача и погашение кредита должны производиться через расчетный счет клиента-заемщика с соблюдением очередности, предусмотренной статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установили суды, Банк и ООО фирма «Белка-Элита» заключили договоры банковского счета от 29.01.2003 N 790 и от 26.03.2004 N 1491, на основании которых Обществу открыты расчетные счета N 40702810227340100073 и 40702810827340100486 соответственно.

Банк и Общество 07.02.2007 заключили договор об открытии невозобновляемой кредитной линии N 31/07 с лимитом 15 000 000 рублей на срок до 02.02.2008.

По состоянию на 04.02.2008 в картотеке N 2 к расчетному счету ООО фирма «Белка-Элита» N 40702810827340100486 имелось неисполненное инкассовое поручение налогового органа N 14780 на сумму 398 181 рубль 11 копеек, выставленное на основании решения Инспекции от 30.01.2008 N 10332, в отношении расчетного счета N 40702810227340100073 имелось решение налогового органа от 30.01.2008 N 4899 о приостановлении операций по нему.

ООО фирма «Белка-Элита» 04.02.2008 открыло расчетный счет в ОАО КБ «Хлынов» (дополнительный офис в городе Слободском). В этот же день на указанный счет от контрагента поступили денежные средства за отгруженный товар в сумме 258 650 рублей. В этот же день на основании платежных поручений Общества от 04.02.2008 N 57, 58, 59 сумму 257 761 рубль 11 копеек Банк зачислил через корреспондентский счет на ссудный счет Общества в Слободском отделении N 4387 Банка для погашения платы за обслуживание кредитного договора, задолженности и процентов по кредиту, минуя расчетный счет Общества. Инкассовые поручения налогового органа остались неисполненными и в нарушение порядка очередности, установленного статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, погашена задолженность по выданному кредиту.

Всесторонне, полно и объективно исследовав представленные в дело доказательства, суды пришли к выводу о том, что Банк, удовлетворяя собственные финансовые интересы путем погашения задолженности по кредитному договору от 07.02.2007 N 31/07, не соблюдая очередность списания денежных средств, не исполнил возложенную на кредитные организации обязанность обеспечить перечисление соответствующих платежей в бюджет. Банк совершил действия по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика при наличии в Банке неисполненных поручений налогового органа. При этом Банк осознавал, что грубо нарушает закон, предвидел, что в результате его бездействия сумма налога не будет взыскана, и желал наступления таких последствий.

При таких обстоятельствах суды пришли к правильному выводу о правомерности привлечения Банка к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 135 Налогового кодекса Российской Федерации…»

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code