5. Предоставление информации о закрытии банковского счета в уполномоченные органы

Налоговым кодексом РФ и Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон о страховых взносах) предусмотрена обязанность банков и их клиентов представлять сведения о закрытии банковского счета в течение установленного срока.

В судебной практике возникают споры относительно того, возлагают ли указанные нормы на ЦБ РФ обязанность по уведомлению налоговых органов и соответствующих фондов о закрытии счетов, а также о порядке исчисления соответствующих сроков.

 

5.1. Вывод из судебной практики: Действующим законодательством на ЦБ РФ не возложена обязанность представлять информацию о закрытии счетов в соответствующие фонды.

 

Судебная практика:

 

Определение ВАС РФ от 19.09.2011 N ВАС-9133/11 по делу N А42-5647/2010

«…При рассмотрении дела судами установлено, что основанием для привлечения банка к ответственности на основании статьи 49 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закона N 212-ФЗ) явилось несвоевременное, в нарушение части 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ, сообщение полевым учреждением «Полярное» Банка России в фонд сведений о закрытии счета войсковой части 42621.

Суды апелляционной и кассационной инстанций, отменяя решение суда первой инстанции, и признавая недействительным решение фонда, руководствовались положениями части 5 статьи 2 Закона N 212-ФЗ, статьями 83, 86 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». При этом суды исходили из того, что Банк России в силу его правового статуса не подпадает под определение «банки», содержащееся в части 5 статьи 2 Закона N 212-ФЗ, в связи с чем к его учреждениям не может быть применена ответственность, предусмотренная статьей 49 Закона N 212-ФЗ.

Согласно части 5 статьи 2 Закона N 212-ФЗ, для целей этого закона банками (банком) признаются коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального Банка Российской Федерации.

С учетом этого судами сделан вывод о том, что в Законе N 212-ФЗ Банк России не включен законодателем в перечень юридических лиц, на которые может быть возложена ответственность за несвоевременное сообщение органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета.

Доводы, изложенные в заявлении, выводы судов апелляционной и кассационной инстанций не опровергают и не свидетельствуют о неправильном применении судами норм материального права. Ссылка фонда на практику применения налогового законодательства неосновательна…»

 

Аналогичная судебная практика:

Акты высших судов

 

Определение ВАС РФ от 31.08.2011 N ВАС-11420/11 по делу N А42-5650/2010

«…При рассмотрении дела судами установлено, что основанием для привлечения банка к ответственности на основании статьи 49 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закона N 212-ФЗ) явилось несвоевременное, в нарушение части 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ, сообщение полевым учреждением «Полярное» Банка России в фонд сведений о закрытии текущего рублевого счета Первичной профсоюзной организации войсковой части 32141.

Суды апелляционной и кассационной инстанций, отменяя решение суда первой инстанции, и признавая недействительным решение фонда, руководствовались положениями части 5 статьи 2 Закона N 212-ФЗ, статьями 83, 86 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». При этом суды исходили из того, что Банк России в силу его правового статуса не подпадает под определение «банки», содержащееся в части 5 статьи 2 Закона N 212-ФЗ, в связи с чем к его учреждениям не может быть применена ответственность, предусмотренная статьей 49 Закона N 212-ФЗ.

Согласно части 5 статьи 2 Закона N 212-ФЗ, для целей этого закона банками (банком) признаются коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального Банка Российской Федерации.

С учетом этого судами сделан вывод о том, что в Законе N 212-ФЗ Банк России не включен законодателем в перечень юридических лиц, на которые может быть возложена ответственность за несвоевременное сообщение органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета.

Доводы, изложенные в заявлении, выводы судов апелляционной и кассационной инстанций не опровергают и не свидетельствуют о неправильном применении судами норм материального права. Ссылка фонда на практику применения налогового законодательства неосновательна…»

 

Определение ВАС РФ от 31.08.2011 N ВАС-11185/11 по делу N А42-5652/2010

«…При рассмотрении дела судами установлено, что основанием для привлечения банка к ответственности на основании статьи 49 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закона N 212-ФЗ) явилось несвоевременное, в нарушение части 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ, сообщение полевым учреждением «Полярное» Банка России в фонд сведений о закрытии текущего рублевого счета государственного учреждения Домоуправление войсковой части 32141.

Суды апелляционной и кассационной инстанций, отменяя решение суда первой инстанции, и признавая недействительным решение фонда, руководствовались положениями части 5 статьи 2 Закона N 212-ФЗ, статьями 83, 86 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». При этом суды исходили из того, что Банк России в силу его правового статуса не подпадает под определение «банки», содержащееся в части 5 статьи 2 Закона N 212-ФЗ, в связи с чем к его учреждениям не может быть применена ответственность, предусмотренная статьей 49 Закона N 212-ФЗ.

Согласно части 5 статьи 2 Закона N 212-ФЗ, для целей этого Закона банками (банком) признаются коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального Банка Российской Федерации.

С учетом этого судами сделан вывод о том, что в Законе N 212-ФЗ Банк России не включен законодателем в перечень юридических лиц, на которые может быть возложена ответственность за несвоевременное сообщение органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета.

Доводы, изложенные в заявлении, выводы судов апелляционной и кассационной инстанций не опровергают и не свидетельствуют о неправильном применении судами норм материального права. Ссылка фонда на практику применения налогового законодательства неосновательна…»

 

Северо-Западный округ

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.05.2011 по делу N А42-5652/2010

«…Как следует из материалов дела, 09.04.2010 Банком закрыт текущий рублевый счет государственному учреждению Домоуправление войсковой части 32141, о чем последнее 14.09.2010 уведомило Управление. Поскольку сообщение Банка о закрытии счета названному учреждению в Управление не поступило, письмом от 11.05.2010 N 2 оно предложило Банку в лице его Полевого учреждения Полярное представить указанное сообщение по форме 1114301, установленной в приложении N 1 к приказу Федеральной налоговой службы от 28.09.2009 N ММ-7-6/475. Сообщение о закрытии счета представлено Банком в Управление 19.05.2010.

По факту несвоевременного сообщения заявителем о закрытии клиенту счета Управлением составлен акт от 19.05.2010 N 6, согласно которому Банку вменено нарушение пункта 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

При этом обязанность сообщать об открытии и закрытии счетов, а также ответственность за неисполнение этой обязанности несут банки, под которыми согласно части пятой статьи 2 Закона N 212-ФЗ понимаются коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации (Банка России).

Банк согласно Федеральному закону от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее — Закон N 86-ФЗ) не является коммерческим банком и не подпадает под понятие кредитной организации, приведенное в статье 2 Закона N 212-ФЗ.

Полевое учреждение Банка Полярное согласно статьям 83 и 86 Закона N 86-ФЗ входит в единую централизованную систему Банка и осуществляет свою деятельность в соответствии с вышеуказанным Федеральным законом, другими федеральными законами и нормативными актами Банка.

Поскольку Банк России в силу его правового статуса не подпадает под понятие «банки», приведенное в части пятой статьи 2 Закона N 212-ФЗ, и соответственно — в статьях 24 и 49 этого же Закона, к нему самому либо к его учреждениям не может быть применена ответственность за несвоевременное сообщение органу, осуществляющему контроль за уплатой страховых взносов, об открытии и закрытии счетов…»

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.04.2011 по делу N А42-5647/2010

«…Как следует из материалов дела, 26.02.2010 Банком закрыт счет войсковой части 42621, ранее открытый на основании договора N 2006/40106-0006.

Поскольку сообщение Банка о закрытии счета данному лицу в Управление не поступило, письмом от 11.05.2010 N 2 оно предложило Банку представить указанное сообщение по форме 1114301, установленной в приложении N 1 к Приказу Федеральной налоговой службы от 28.09.2009 N ММ-7-6/475. Сообщение о закрытии счета представлено Банком в Управление 19.05.2010.

Согласно части 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Согласно Федеральному закону от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее — Закон N 86-ФЗ) Банк не является коммерческим банком и не подпадает под понятие кредитной организации, данное в статье 2 Закона N 212-ФЗ.

Полевое учреждение Банка Полярное согласно статьям 83 и 86 Закона N 86-ФЗ входит в единую централизованную систему Банка и осуществляет свою деятельность в соответствии с вышеуказанным Федеральным законом, другими федеральными законами и нормативными актами Банка России.

Таким образом, ответственность, предусмотренная статьей 49 Закона N 212-ФЗ, не может быть применена к Банку…»

 

5.2. Вывод из судебной практики: Банк обязан сообщить сведения о закрытии счета в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней.

 

Примечание: В некоторых постановлениях суд также ссылается на положение п. 6 ст. 4 Закона о страховых взносах, которым установлено, что срок представления сведений исчисляется в рабочих днях, если не оговаривается, что он установлен в календарных днях. При этом рабочим считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

 

Судебная практика:

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 07.12.2011 по делу N А49-634/2011

«…Как следует из материалов дела, 17.11.2010 банком был закрыт расчетный (рублевый) счет N 40802810703000000202 индивидуальному предпринимателю Шиняеву М.С. Сообщение банка о закрытии счета было направлено в адрес Пенсионного фонда по почте 11.12.2010, о чем свидетельствует почтовый штемпель на конверте.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Факт совершения правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 49 Закона N 212-ФЗ, банком признан и не оспаривается.

Судебные инстанции, исследовав и оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ материалы дела, установили в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, неустойчивое финансовое положение банка, которое угрожает стабильности банковской системы и законным интересам вкладчиков и кредиторов; незначительность допущенной им просрочки в представлении сведений о закрытии расчетного счета (12 рабочих дней); отсутствие ущерба фискальным интересам государства.

Установленные судом обстоятельства соответствуют материалам дела, им не противоречат и не подлежат переоценке судом кассационной инстанции в силу статьи 286 АПК РФ…»

 

Аналогичная судебная практика:

Акты высших судов

 

Определение ВАС РФ от 09.04.2012 N ВАС-3971/12 по делу N А49-634/2011

«…Основанием привлечения банка к ответственности явилось не своевременное сообщение в Пенсионный фонд сведений о закрытии расчетного счета индивидуальному предпринимателю Шиняеву М.С.

В нарушение пункта 1 статьи 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» банк сообщил названные сведения после истечения пятидневного срока.

Суды, исследовав и оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями статьи 44 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» установили обстоятельства, смягчающие ответственность, а именно: признание банком вины, незначительный срок просрочки в представлении сведений о закрытии расчетного счета, неустойчивое финансовое положение банка, совершенное правонарушение не представляет большой общественной опасности, а также не причинило ущерба фискальным интересам государства.

Приводимые в заявлении доводы выводы судов не опровергают и не свидетельствуют о неправильном применении судами норм права.

Данная позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.11.2008 N 7959/08…»

 

Определение ВАС РФ от 16.12.2011 N ВАС-16391/11 по делу N А49-640/2011

«…Основанием привлечения банка к ответственности явилось открытие расчетного счета индивидуальному предпринимателю Буцыкиной Г.Н., закрытие расчетных счетов индивидуального предпринимателя Пшегодского В.С., общества с ограниченной ответственностью Агрофирмы «Шихан» и общества с ограниченной ответственностью «Промстройдеталь» 13.09.2010.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ банк сообщил органу пенсионного фонда названные сведения 21.09.2010, то есть с нарушением установленного пятидневного срока.

Удовлетворяя требования банка, суды, руководствуясь положениями статьи 44 Закона N 212-ФЗ, установили в качестве обстоятельств смягчающих ответственность незначительность допущенной им просрочки в представлении сведений, а также отсутствие неблагоприятных последствий для фонда и застрахованных лиц, с учетом признания вины в совершении правонарушения, а также срок просрочки предоставления сведений в 1 день, обоснованно признали несоразмерность суммы штрафа, и уменьшили ее до 10 000 рублей за каждое совершенное правонарушение.

Приводимые в заявлении доводы выводы судов не опровергают и не свидетельствуют о неправильном применении судами норм права…»

 

Определение ВАС РФ от 10.08.2011 N ВАС-10414/11 по делу N А57-10123/2010

«…Судами установлено, что на основании заявления о закрытии счета от 29.04.2010 банком 29.04.2010 закрыт расчетный счет организации ООО «Треугольник».

Во исполнение требований статьи 24 Закона о страховых взносах банк обязан сообщить пенсионному фонду о закрытии счета данной организации в срок до 10.05.2010.

В нарушение установленной законом обязанности сведения о закрытии счета ООО «Треугольник» поступили в пенсионный фонд 09.06.2010, которые отправлены 01.06.2010, что подтверждается календарными штемпелями отделений почтовой связи на уведомлении о вручении почтового отправления N 41007825010372.

Отказывая банку в удовлетворении его требования, суды, руководствуясь положениями статей 24, 49 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», пришли к выводу о наличии в действиях банка состава правонарушения.

Таким образом, оспариваемые судебные акты вынесены исходя из фактических обстоятельств дела. Доводы заявителя были предметом рассмотрения судов и им дана оценка. Переоценка установленных по делу фактических обстоятельств сама по себе не является основанием для пересмотра судебных актов в порядке надзора…»

 

Определение ВАС РФ от 14.06.2011 N ВАС-6532/11 по делу N А61-1719/2010

«…Суды первой и кассационной инстанций, оценив представленные сторонами доказательства и установив фактические обстоятельства дела, пришли к выводу об отсутствии нарушения пятидневного срока, установленного пунктом 1 статьи 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, в течение которого банк обязан сообщать о закрытии счета организации.

…в передаче дела N А61-1719/2010 Арбитражного суда Республики Северная Осетия — Алания в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации для пересмотра в порядке надзора постановления Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10.03.2011 по тому же делу отказать…»

 

Московский округ

 

Постановление ФАС Московского округа от 12.11.2012 по делу N А40-46076/12-120-440

«…Пунктом 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ на банки возложена обязанность сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

При этом в силу положений указанной нормы такая обязанность может быть исполнена банком путем направления сообщения, как на бумажном носителе, так и в электронной форме.

Как следует из оспариваемого решения, 16.05.2011 Банком закрыты три расчетных счета, в то время как сообщение о закрытии данных счетов направлено Банком в ПФР только 25.05.2012, то есть с нарушением 5-дневного срока.

Между тем, как установлено судами и следует из материалов дела, спорные счета закрыты Банком 05.08.2011, что подтверждается корешками сообщений Банка о закрытии данных счетов, а не 16.05.2011, как установлено в решении Фонда.

Привлекая Банк к ответственности за ненаправление им электронных уведомлений о закрытии расчетных счетов Фонд, тем не менее, не учел доводы Банка, изложенные им в своих возражениях, о том, что в период с 10.05.2011 по 25.05.2011 и с 01.08.2011 по 16.08.2011 у Банка отсутствовала техническая возможность осуществлять электронный документооборот, в связи с чем ряд сообщений, в том числе о закрытии счетов, рассматриваемых по настоящему делу, Банк направил на бумажном носителе, что не запрещено положениями статьи 24 Закона N 212-ФЗ.

Факт своевременного направления Банком соответствующих сообщений о закрытии счетов на бумажном носителе подтверждается представленными в материалы дела почтовыми реестрами, свидетельствующими о направлении данных сообщений в адрес Фонда 08.08.2011, то есть в пределах установленного пятидневного срока, а также распечатками с официального сайта «Почта России», свидетельствующими о получении Фондом этих сообщений.

Ссылка Фонда на то, что Банком не представлено уведомление, подтверждающее получение им сообщений Банка о закрытии счетов, что, по мнению Фонда, не может достоверно свидетельствовать о своевременном направлении данных сообщений, несостоятельна в силу следующего.

Отражение факта направления Банком и получения Фондом заказных писем Банка, содержащих сообщения о закрытии счетов на официальном сайте «Почта России», наряду с представленными Банком почтовыми реестрами, содержащими оттиски печатей почтового отделения, является достаточным доказательством надлежащего уведомления Банком Фонда о закрытии расчетных счетов.

То обстоятельство, что в почтовом реестре указаны четырехзначные номера сообщений, в то время как в действительности сообщение представляет собой шестнадцатизначное цифровое значение не опровергает факт направления именно этих сообщений, поскольку, остальная часть номера сообщения (неизменная) была сокращена Банком в целях удобства и экономии времени, однако указанная Банком часть сообщений в полной мере позволяет идентифицировать эти сообщения.

Поскольку сообщения о закрытии расчетных счетов направлены Банком в адрес Фонда в установленный законом срок, оснований для привлечения Банка к ответственности, предусмотренной статьями 24, 49 Закона N 212-ФЗ у Фонда не имелось, в связи с чем суды правомерно признали требования Банка законными и обоснованными…»

 

Постановление ФАС Московского округа от 30.10.2012 по делу N А40-46059/12-93-457

«…Удовлетворяя заявление, суды правомерно исходил из того, что КБ «Юниаструм Банк» 04 августа 2011 года был закрыт счет. Через Московское ГТУ Банка России в налоговый орган и в орган контроля за уплатой страховых взносов 05 августа 2011 года КБ «Юниаструм Банк» направлено сообщение N 2771000011002827 о закрытии указанного счета, что подтверждаются списком почтовых отправлений от 05 августа 2011 года.

Таким образом, вопреки доводам ответчика, суды обоснованно пришли к выводу о том, что банк в установленный законом срок сообщил о закрытии счета организации на бумажном носителе в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения.

При этом, повторно представленное банком сообщение в электронном виде — 16 августа 2011 года, не свидетельствует о нарушении срока, поскольку сообщение о закрытии счета направлено по почте на бумажном носителе своевременно.

С учетом вышеизложенного, у ответчика не имелось оснований для привлечения заявителя к ответственности, предусмотренной статьей 49 Закона…»

 

Постановление ФАС Московского округа от 29.10.2012 по делу N А40-46078/12-92-426

«…Как следует из материалов дела и установлено судами, 05.08.2011 г. обществом закрыт расчетный счет N 40702810700000022787 (ООО «Апекс Трейдинг Менеджмент»).

16.08.2011 г. ГУПФР N 10 получено электронное сообщение N 2771000011002851 о закрытии счета общества с ограниченной ответственностью «Апекс Трейдинг Менеджмент».

Сообщение о закрытии счета на бумажном носителе в адрес ответчика не поступало.

В связи с нарушением установленного пунктом 1 статьи 24 Федерального закона N 212-ФЗ срока сообщения о закрытии счета организации управлением составлен Акт от 26.12.2011 N 87 101 000073.

Решением о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 14.02.2012 N 73 общество привлечено за допущенные нарушения Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ к ответственности в виде штрафа в сумме 40 000 рублей.

Не согласившись с вынесенным решением, общество обратилось в арбитражный суд с требованием о признании его незаконным.

Отказывая в удовлетворении требований общества, арбитражные суды исходили из того, что заявителем не представлено доказательств получения управлением направленного сообщения о закрытии расчетного счета ООО «Апекс Трейдинг Менеджмент» заказным письмом с уведомлением.

Между тем, в материалы дела были представлены Список почтовых отправлений от 05.08.2011 г. с печатью органа почтовой связи, почтовые квитанции от 05.08.2011 N 48054, 48055, свидетельствующие о направлении 05 августа 2011 года в адрес ГУ-ПФР N 10 сообщения за N 2771000011002851.

При этом, почтовый реестр указывает часть номера сообщений, а именно: при направлении сообщения N 2771000011002851 в примечании реестра указывалось — 2851.

При таких обстоятельствах, суд кассационной инстанции приходит к выводу, что обществом в пределах предусмотренного законом срока сообщение о закрытии счета ООО «Апекс Трейдинг Менеджмент» было отправлено почтовой связью, в связи с чем, оснований для привлечения его к ответственности на основании статьи 49 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ не имелось.

Между тем, закон не предусматривает обязанность банка, направляя сообщение на бумажном носителе, удостоверять содержание такого отправления описью вложения.

Таким образом, банк в установленный законом срок (в течение пяти дней со дня открытия соответствующего счета) сообщил об открытии счета организации на бумажном носителе в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения. То обстоятельство, что банк так же направил сообщение в электронной форме, само по себе не свидетельствует о факте не направления сообщения по почте, в отношении чего суд необоснованно сделал такой вывод.

На основании изложенного, решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда подлежат отмене, а заявление общества — удовлетворению с вынесением нового судебного акта…»

 

Постановление ФАС Московского округа от 26.10.2012 по делу N А40-46062/12-139-436

«…Частью 1 статьи 24 Закона на банки возложена обязанность сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

При этом такая обязанность может быть исполнена банком путем направления сообщения, как на бумажном носителе, так и в электронной форме.

Согласно части 7 статьи 24 Закона за неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящей статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную настоящим Федеральным законом.

В силу части 1 статьи 3 Закона контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование возложен на органы Пенсионного фонда Российской Федерации.

В соответствии со статьей 49 Закона несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40000 рублей.

Отменяя решение суда первой инстанции, удовлетворяя заявление, суд апелляционной инстанции правомерно исходил из того, что КБ «ЮНИАСТРУМ БАНК» (ООО) по счету открытому 13 мая 2011 года сформировано сообщение N 2771000710001669/100 и 17 мая 2011 года направлено по почте на бумажном носителе в орган контроля за уплатой страховых взносов — ГУ — Главное управление ПФР N 10 по г. Москве и Московской области, что подтверждается почтовым реестром N 285 от 17 мая 2011 года.

Таким образом, вопреки доводам ответчика и выводам суда первой инстанции, банк в установленный законом срок сообщил об открытии счета организации на бумажном носителе в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения.

По счету открытому 26 мая 2011 года сформировано сообщение N 2771000710001884/200 в электронной форме, и транспортный файл направлен банком 27 мая 2011 года в территориальное учреждение Банка России.

Согласно пункту 1.1 Положения о порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета, утвержденного Банком России 15 ноября 2010 года N 361-П, датой сообщения банком органу контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии счета признается дата формирования территориальным учреждением Банка России в соответствии с Положением о порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета, утвержденного Банком России 07 сентября 2007 года N 311-П перечня наименований электронных сообщений сводного архивного файла первого типа.

Как правильно указал суд апелляционной инстанции, по счету открытому 26 мая 2011 года сформировано сообщение N 2771000710001884/200 в электронной форме, и транспортный файл направлен банком 27 мая 2011 года в территориальное учреждение Банка России. При этом согласно акту проверки Отделения N 2 Московского ГТУ Банка России информации по запросу кредитной организации от 10 мая 2012 года, указанный транспортный файл включался в сводный архивный файл также 27 мая 2011 года.

Таким образом, датой формирования сводного архивного файла — дата сообщения органу контроля за уплатой страховых взносов является 27 мая 2011 года, то есть в пределах сроков, указанных в статье 24 Закона.

С учетом вышеизложенного, суд апелляционной инстанции, в отличие от суда первой инстанции, обоснованно пришел к выводу о том, что у ответчика не имелось оснований для привлечения заявителя к ответственности, предусмотренной статьей 49 Закона…»

 

Поволжский округ

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 24.11.2011 по делу N А49-636/2011

«…Как следует из материалов дела, 01.10.2010 Шемышейским дополнительным офисом банка был закрыт расчетный счет индивидуальному предпринимателю Макаровой А.Н. Сообщение банка о закрытии счета было направлено в адрес Пенсионного фонда по почте 16.10.2010, о чем свидетельствует почтовый штемпель на конверте, и получено Пенсионным фондом 18.10.2010.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Факт совершения правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 49 Закона N 212-ФЗ, банком признан и не оспаривается.

Судебные инстанции, исследовав и оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации материалы дела, установили в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность, признание банком вины в совершении правонарушения, совершение правонарушения впервые, незначительность допущенной им просрочки в представлении сведений об открытии расчетного счета, отсутствие каких-либо неблагоприятных последствий для управления, нахождение банка в сложном финансовом положении.

Установленные судом обстоятельства соответствуют материалам дела, им не противоречат и не подлежат переоценке судом кассационной инстанции в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации…»

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 20.09.2011 по делу N А57-415/2011

«…В соответствии с пунктом 1 статьи 24 указанного Закона банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона N 212-ФЗ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Пунктом 6 данной статьи установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Как следует из материалов дела, на основании заявления индивидуального предпринимателя Родионова Д.В. от 13.05.2010 в ЗАО «Райффайзенбанк» закрыт расчетный счет N 40802810200100000211.

Во исполнение требований статьи 24 Закона о страховых взносах банк обязан сообщить пенсионному фонду об открытии счета данной организации в срок до 20.05.2010.

В нарушение установленной законом обязанности сведения о закрытии счета ИП Родионова Д.В. были отправлены в пенсионный фонд 23.05.2010, что подтверждается календарным штемпелем отделения почтовой связи по месту отправки заказного письма.

Согласно материалам дела, указанный факт ЗАО «Райффайзенбанк» не опровергнут.

Следовательно, суды первой и апелляционной инстанции сделали правильный вывод о наличии в действиях банка состав правонарушения, предусмотренного статьей 49 Федерального закона о страховых взносах…»

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 15.09.2011 по делу N А49-640/2011

«…В решениях отражено, что 13.09.2010 Пензенский региональный филиал банка открыл расчетный счет индивидуальному предпринимателю Буцыкиной Г.Н., закрыл расчетные счета индивидуальному предпринимателю Пшегодскому В.С., ООО Агрофирме «Шихан», ООО «Промстройдеталь».

В соответствии с положениями пунктов 1 и 7 статьи 24 Закона N 212-ФЗ, банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации.

С учетом того, что Банком признается факт совершения ОАО «Россельхозбанк» правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 49 Закона N 212-ФЗ, суд первой инстанции, исследовав и оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ материалы дела, обстоятельства совершенного правонарушения и степень его вины, установил в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, незначительность допущенной им просрочки в представлении сведений, а также отсутствие неблагоприятных последствий для Управления ПФР и застрахованных лиц, с учетом признания вины в совершении правонарушения, а также срок просрочки предоставления сведений в 1 день, обоснованно признал несоразмерность завышенной суммы штрафа, и уменьшил ее до 10 000 руб. за каждое совершенное правонарушение…»

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 27.04.2011 по делу N А57-10123/2010

«…В ходе проведенной проверки установлено, что Банк ВТБ (ОАО) нарушил срок сообщения органам пенсионного фонда сведений о закрытии расчетного счета ООО «Треугольник» на 16 дней. Это по мнению ГУ-УПФ РФ в Ленинском районе г. Саратова, является нарушением части 1 статьи 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).

Выявленное нарушение зафиксировано в акте камеральной проверки от 22.06.2010 N 1.

На основании пункта 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Как следует из материалов дела, на основании заявления о закрытии счета от 29.04.2010 Банком ВТБ (ОАО) 29.04.2010 закрыт расчетный счет организации ООО «Треугольник». В нарушение установленной законом обязанности сведения о закрытии счета ООО «Треугольник» поступили в пенсионный фонд 09.06.2010, которые отправлены 01.06.2010, что подтверждается календарными штемпелями отделений почтовой связи на уведомлении о вручении почтового отправления N 41007825010372.

При таких обстоятельствах суды обоснованно пришли к выводу о наличии в действиях банка состава правонарушения, предусмотренного статьей 49 Закона N 212-ФЗ…»

 

Северо-Кавказский округ

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 03.12.2010 по делу N А61-1308/2010

«…Актами от 12.04.2010 N 19 и 20 установлено, что в нарушение пункта 1 статьи 24 Закона о страховых взносах банк своевременно не сообщил учреждению о закрытии счетов ООО «Орион» (закрыт 01.02.2010, сообщено учреждению 11.03.2010) и ОАО Моздокский «ОЭМЗ» (закрыт 02.02.2010, сообщено 11.03.2010).

На основании пункта 1 статьи 24 Закона о страховых взносах банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Суд апелляционной инстанции установил наличие факта правонарушения и вины банка в его совершении и сделал правильный вывод об обоснованности привлечения банка к ответственности…»

 

Уральский округ

 

Постановление ФАС Уральского округа от 19.12.2011 N Ф09-8235/11 по делу N А60-9759/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

В силу п. 6 ст. 4 Закона указанный срок исчисляется в рабочих днях.

Судами установлено, что расчетный счет клиента закрыт банком 18.10.2010, и в силу ст. 24 Закона, банк обязан сообщить в пенсионный фонд о закрытии счета в срок до 25.10.2010.

Соответствующее сообщение направлено банком, принято и обработано отделением почтовой связи 21.10.2010.

С учетом изложенного суды обоснованно признали неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 49 Закона…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 19.12.2011 N Ф09-8230/11 по делу N А60-9748/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Судами установлено, что расчетный счет клиента закрыт банком 21.10.2010, соответствующее сообщение направлено банком 26.10.2010, принято и обработано отделением почтовой связи.

С учетом изложенного суды обоснованно признали неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 49 Закона…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 19.12.2011 N Ф09-8227/11 по делу N А60-8522/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Судами установлено, что расчетный счет клиента закрыт банком 28.09.2010, соответствующее сообщение направлено банком 04.10.2010, принято и обработано отделением почтовой связи.

С учетом изложенного суды обоснованно признали неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 49 Закона…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 16.12.2011 N Ф09-8132/11 по делу N А60-9350/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Судами установлено, что расчетный счет клиента закрыт банком 13.10.2010, соответствующее сообщение направлено банком 18.10.2010, принято и обработано отделением почтовой связи.

С учетом изложенного суды обоснованно признали неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 49 Закона…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 15.12.2011 N Ф09-8320/11 по делу N А60-9394/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

В силу п. 6 ст. 4 Закона указанный срок исчисляется в рабочих днях.

Судами установлено, что расчетный счет клиента закрыт банком 13.10.2010, и в силу ст. 24 Закона, общество обязано сообщить об этом в пенсионный фонд не позднее 20.10.2010.

Соответствующее сообщение направлено, принято и обработано отделением почтовой связи 18.10.2010.

С учетом изложенного суды обоснованно признали неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 49 Закона…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 15.12.2011 N Ф09-8140/11 по делу N А60-8523/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона N 212-ФЗ установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Судами установлено, что расчетный счет клиента закрыт банком 06.10.2010, и в силу ст. 24 Закона N 212-ФЗ банк обязан сообщить в пенсионный фонд о закрытии счета в срок до 14.10.2010.

Как следует из оспариваемого решения, сообщение о закрытии счета направлено банком заказным письмом. Согласно оттиску штампа почтового отделения, проставленного на данной корреспонденции, датой принятия письма к отправке является 16.10.2010.

При таких обстоятельствах выводы судов первой и апелляционной инстанций о том, что спорное сообщение о закрытии расчетного счета клиента направлено банком в фонд в установленный законом срок, то есть своевременно, являются обоснованными, в связи с этим заявленные требования банка удовлетворены правомерно…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 15.12.2011 N Ф09-8317/11 по делу N А60-9389/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

В силу п. 6 ст. 4 Закона указанный срок исчисляется в рабочих днях.

Судами установлено, что расчетный счет клиента закрыт банком 08.10.2010, и в силу ст. 24 Закона, общество обязано сообщить об этом в пенсионный фонд до 15.10.2010.

Соответствующее сообщение направлено, принято и обработано отделением почтовой связи 13.10.2010.

С учетом изложенного суды обоснованно признали неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 49 Закона…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 14.12.2011 N Ф09-8214/11 по делу N А60-8518/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

В силу п. 6 ст. 4 Закона указанный срок исчисляется в рабочих днях.

Судами установлено, что расчетный счет клиента закрыт банком 29.09.2010, и в силу ст. 24 Закона, общество обязано сообщить об этом в пенсионный фонд не позднее 06.10.2010.

Соответствующее сообщение направлено, принято и обработано отделением почтовой связи 04.10.2010.

С учетом изложенного суды обоснованно признали неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 49 Закона…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 13.12.2011 N Ф09-8137/11 по делу N А60-9352/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

В силу п. 6 ст. 4 Закона указанный срок исчисляется в рабочих днях.

Судами установлено, что расчетный счет клиента закрыт банком 13.10.2010, и в силу ст. 24 Закона, общество обязано сообщить об этом в пенсионный фонд в срок до 20.10.2010.

Соответствующее сообщение направлено, принято и обработано отделением почтовой связи 18.10.2010.

С учетом изложенного суды обоснованно признали неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 49 Закона…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 13.12.2011 N Ф09-8131/11 по делу N А60-7548/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

В силу п. 6 ст. 4 Закона указанный срок исчисляется в рабочих днях.

Судами установлено, что расчетный счет клиента закрыт банком 07.10.2010, и в силу ст. 24 Закона, общество обязано сообщить об этом в пенсионный фонд в срок до 15.10.2010.

Соответствующее сообщение направлено, принято и обработано отделением почтовой связи 11.10.2010.

С учетом изложенного суды обоснованно признали неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 49 Закона…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 09.12.2011 N Ф09-7871/11 по делу N А60-9762/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Судами установлено, что расчетный счет клиента закрыт банком 21.10.2010, соответствующее сообщение направлено банком 26.10.2010, принято и обработано отделением почтовой связи.

С учетом изложенного суды обоснованно признали неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 49 Закона…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 30.11.2011 N Ф09-7688/11 по делу N А60-9354/2011

«…В соответствии с п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации. Формы сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.

При исследовании фактических обстоятельств настоящего дела судами первой и апелляционной инстанций установлено, что 13.10.2010 банком закрыт расчетный счет клиента N 4080281031900000016, и в силу ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ у банка возникла обязанность сообщить учреждению о закрытии счета в срок до 20.10.2010.

Судами выявлено, что сотрудником банка 14.10.2010 подготовлен реестр сообщений банка об открытии (закрытии) счета, изменении реквизитов счета, адресованных учреждению, в том числе сообщения о закрытии расчетного счета клиента N 4080281031900000016, 18.10.2010 подготовлен реестр передачи исходящей корреспонденции, который в тот же день передан в отделение почтовой связи.

Кроме того, судами выявлено, что сообщение о закрытии указанного расчетного счета направлено банком учреждению заказным письмом, спорное заказное письмо, указанное в реестре почтового отправления от 18.10.2010 за номером 30, принято и обработано отделением почтовой связи Екатеринбург 620000 18.10.2010.

При таких обстоятельствах выводы судов первой и апелляционной инстанций о том, что спорное сообщение о закрытии расчетного счета клиента N 4080281031900000016 направлено банком учреждению в установленный законом срок, то есть своевременно, являются обоснованными, заявленные требования общества удовлетворены правомерно…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 29.11.2011 N Ф09-7690/11 по делу N А60-9747/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

В силу п. 6 ст. 4 Закона указанный срок исчисляется в рабочих днях.

Судами установлено, что расчетный счет клиента закрыт банком 13.10.2010, и в силу ст. 24 Закона, банк обязан сообщить в Пенсионный фонд о закрытии счета в срок до 20.10.2010.

Соответствующее сообщение направлено, принято и обработано отделением почтовой связи 18.10.2010.

При таких обстоятельствах суды обоснованно признали неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 49 Закона…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 21.11.2011 N Ф09-7439/11 по делу N А60-7543/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

В силу п. 6 ст. 4 Закона указанный срок исчисляется в рабочих днях.

Судами установлено, что расчетный счет клиента закрыт банком 07.10.2010, и в силу ст. 24 Закона, банк обязан сообщить фонду о закрытии счета в срок до 14.10.2010.

Соответствующее сообщение направлено, принято и обработано отделением почтовой связи 11.10.2010.

С учетом изложенного суды обоснованно признали неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 49 Закона…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 24.10.2011 N Ф09-6816/11 по делу N А60-3572/2011

«…В силу ст. 24 Федерального закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных названной статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную данным Федеральным законом.

При исследовании обстоятельств настоящего дела судами первой и апелляционной инстанции установлено, что банк привлечен к ответственности за нарушение срока представления сведений о закрытии расчетного счета N 0702810624000000587 общества с ограниченной ответственностью «Корона Бир».

Факт несвоевременного направления учреждению банком сведений о закрытии и открытии указанных расчетных счетов судами установлен и сторонами не оспаривается.

Вместе с тем судами установлены: незначительность просрочки представления информации об открытии счета в банке — 1 день, отсутствие неблагоприятных последствий допущенного правонарушения, отсутствие умысла на совершение правонарушения.

При таких обстоятельствах следует признать, что заявленные требования банка удовлетворены правомерно…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 14.10.2011 N Ф09-6388/11 по делу N А60-3880/2011

«…В силу ст. 24 Федерального закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных названной статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную данным Федеральным законом.

При исследовании обстоятельств настоящего дела судами первой и апелляционной инстанции установлено, что банк привлечен к ответственности за нарушение срока представления сведений о закрытии расчетного счета N 2275002010000706/100 общества с ограниченной ответственностью «ВИКТОРИЯ-ШАРМ» и открытии счета N 40702810024040000138.

Факт несвоевременного направления учреждению банком сведений о закрытии и открытии указанных расчетных счетов судами установлен и сторонами не оспаривается.

Вместе с тем судами установлены: незначительность просрочки представления информации об открытии счета в банке — 1 день, отсутствие неблагоприятных последствий допущенного правонарушения, отсутствие умысла на совершение правонарушения.

При таких обстоятельствах следует признать, что заявленные требования банка удовлетворены правомерно…»

 

Центральный округ

 

Постановление ФАС Центрального округа от 31.08.2011 по делу N А08-6983/2010-1

«…В соответствии с п. 1 ст. 24 Закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Как установлено судом, расчетный счет филиала ООО «Росгосстрах» закрыт 08.07.2010.

Таким образом, срок, в течение которого Банк должен был сообщить о закрытии данной организацией счета, истекает 15.07.2010 (с учетом выходных дней).

Рассматривая спор, суд на основании представленных в материалы дела доказательств установил, что сообщение о закрытии ООО «Росгосстрах» счета отправлено ЗАО «Райффайзенбанк» в адрес Управления 17.07.2010, то есть с пропуском установленного п. 1 ст. 24 Закона N 212-ФЗ срока.

Таким образом, привлечение Банка к ответственности по ст. 49 Закона N 212-ФЗ произведено ответчиком правомерно…»

 

Постановление ФАС Центрального округа от 31.08.2011 по делу N А08-6982/2010-1

«…В соответствии с п. 1 ст. 24 Закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Как установлено судом, расчетный счет ООО «Светоград-тренинг» закрыт 09.07.2010.

Таким образом, срок, в течение которого Банк должен был сообщить о закрытии данной организацией счета, истекает 16.07.2010 (с учетом выходных дней).

Рассматривая спор, суд на основании представленных в материалы дела доказательств установил, что сообщение о закрытии ООО «Светоград-тренинг» счета отправлено ЗАО «Райффайзенбанк» в адрес Управления 17.07.2010, то есть с пропуском установленного п. 1 ст. 24 Закона N 212-ФЗ срока.

Таким образом, привлечение Банка к ответственности по ст. 49 Закона N 212-ФЗ произведено ответчиком правомерно…»

 

5.3. Вывод из судебной практики: Налогоплательщик в течение семи дней с момента закрытия банковского счета обязан уведомить об этом соответствующий налоговый орган.

 

Судебная практика:

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.03.2009 по делу N А05-9438/2008

«…Подпунктом 1 пункта 2 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) — в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Неисполнение указанной обязанности является налоговым правонарушением и влечет привлечение к ответственности по статье 118 НК РФ.

Следовательно, для привлечения общества к ответственности по пункту 1 статьи 118 НК РФ необходимо установить факт нарушения им семидневного срока представления сведений о закрытии счета и наличие в этом его вины.

Суд пришел к выводу об отсутствии в данном случае события налогового правонарушения, предусмотренного статьей 118 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 859 ГК РФ расторжение договора банковского счета является основанием для закрытия счета клиента.

Обществом 14.04.2007 направлено сообщение о закрытии счета в банке в адрес инспекции заказным письмом, что подтверждается почтовой квитанцией от 14.04.2007 N 70770.

Поэтому суд обоснованно сделал вывод, что общество своевременно исполнило обязанность по уведомлению налогового органа о закрытии счета в банке…»

 

5.4. Вывод из судебной практики: Срок представления в налоговый орган сведений о закрытии счета исчисляется с момента, когда клиент узнал или должен был узнать о закрытии банком его счета.

 

Примечание: Если в соответствии со ст. 108 НК РФ налоговым органом в судебном заседании будет доказано, что налогоплательщик знал о закрытии банковского счета и при этом сообщил недостоверные данные, последний может быть привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 118 НК РФ. Такая позиция отражена в Определении Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 518-О-П.

 

Судебная практика:

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.03.2010 по делу N А27-13259/2009

«…Как следует из материалов дела, непредставление налогоплательщиком сведений о закрытии банковского счета в установленный подпунктом 1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации срок послужило основанием для принятия инспекцией решения от 30.03.2009 N 19 о привлечении предпринимателя к ответственности по пункту 1 статьи 118 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 5 000 рублей; неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке решения от 30.03.2009 N 19 повлекло принятие решения от 23.07.2009 N 3553 о взыскании штрафа за счет имущества налогоплательщика.

При рассмотрении вопроса о правомерности привлечения налогоплательщика к ответственности по пункту 1 статьи 118 Налогового кодекса Российской Федерации арбитражные суды, руководствуясь положениями статьи 106, пункта 6 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 65, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в определении от 04.06.2007 N 518-О-П, правильно указали, что привлечение к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 118 Налогового кодекса Российской Федерации, допустимо в случае, если налоговым органом будет доказано наличие в действиях налогоплательщика вины в части несвоевременного сообщения о закрытии банковского счета.

Таким образом, срок представления в налоговый орган сведений о закрытии счета в банке подлежит исчислению с момента, когда клиент банка узнал или должен был узнать о закрытии банком его счета.

Учитывая названные нормы права и установленные обстоятельства по делу, арбитражные суды пришли к обоснованному выводу о неправомерном привлечении предпринимателя к налоговой ответственности, поскольку предприниматель не мог знать конкретную дату закрытия счета до получения соответствующего уведомления банка, а получив такое уведомление — сообщил в налоговый орган о закрытии счета в установленный семидневный срок…»

 

Аналогичная судебная практика:

Северо-Западный округ

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.01.2009 по делу N А05-7265/2008

«…Подпунктом 1 пункта 2 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) — в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

В пункте 2 статьи 11 НК РФ дано определение понятия «счет», согласно которому счета (счет) — это расчетные и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, понятие счета, используемое в Налоговом кодексе Российской Федерации, подразумевает наличие договора банковского счета, на основании которого открыт или закрыт счет в банке.

Согласно пункту 4 статьи 859 ГК РФ расторжение договора банковского счета является основанием для закрытия счета клиента.

Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте согласно абзацу 4 статьи 30 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» устанавливается Банком России.

В соответствии с пунктом 1.3 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» закрытие банковского счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего банковского счета в книгу регистрации открытых счетов.

Таким образом, закрытие счета предполагает проведение банком определенных мероприятий в одностороннем порядке, поэтому момент расторжения договора банковского счета и момент закрытия счета могут не совпадать по времени.

Таким образом, срок представления в налоговый орган сведений о закрытии счета в банке подлежит исчислению с момента, когда клиент узнал или должен был узнать о закрытии банком его счета.

В данном случае судами первой и апелляционной инстанций установлено и материалами дела подтверждено, что о закрытии счета Учреждению стало известно 03.12.2007 после получения соответствующего уведомления Банка. Данное обстоятельство отражено и в оспариваемом решении налогового органа (лист дела 37)…»

 

Уральский округ

 

Постановление ФАС Уральского округа от 17.03.2009 N Ф09-1333/09-С3 по делу N А76-9299/2008-41-174

«…В силу п. 4 ст. 859 Гражданского кодекса Российской Федерации расторжение договора банковского счета является основанием для закрытия счета клиента.

Согласно разъяснениям, данным в п. 13 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 19.04.1999 N 5 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договора банковского счета», по смыслу вышеуказанной нормы договор банковского счета прекращается с момента получения банком письменного заявления клиента о расторжении договора (закрытии счета), если более поздний срок не указан в заявлении.

Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте согласно абз. 4 ст. 30 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» устанавливается Банком России.

В соответствии с п. 1.3 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» закрытие банковского счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего банковского счета в книгу регистрации открытых счетов.

Таким образом, закрытие счета предполагает проведение банком определенных мероприятий в одностороннем порядке, поэтому момент расторжения договора банковского счета и момент закрытия счета могут не совпадать по времени.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 04.06.2007 N 518-О-П, привлечение к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 118 Кодекса, допустимо в случае, если в соответствии со ст. 108 данного Кодекса налоговым органом в судебном заседании будет доказано, что налогоплательщик знал или должен был знать о закрытии банковского счета на момент представления указанных сведений и при этом сообщил налоговому органу недостоверные данные.

Следовательно, срок представления в налоговый орган сведений о закрытии счета в банке подлежит исчислению с момента, когда клиент узнал или должен был узнать о закрытии банком его счета.

Судами установлено и материалами дела подтверждено, что о закрытии счета налогоплательщику стало известно 04.10.2007 после получения соответствующего уведомления банка, сообщение о закрытии счета представлено в инспекцию 08.10.2007, то есть в течение четырех дней с момента, когда общество узнало о его закрытии.

Поскольку налогоплательщик сообщил в инспекцию о закрытии счета с соблюдением семидневного срока с момента, когда ему стало известно о его закрытии, срок, предусмотренный подп. 1 п. 2 ст. 23 Кодекса, им не нарушен…»

 

5.5. Вывод из судебной практики: Если в сообщении банка о закрытии банковского счета не указан БИК, но приводятся иные сведения (ИНН, КПП), позволяющие идентифицировать налогоплательщика, это не свидетельствует о непредставлении информации.

 

Судебная практика:

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 24.11.2011 по делу N А65-5616/2011

«…Судами установлено и материалами дела подтверждено то, что сообщение банком о закрытии расчетного счета N 40702810200010007374 ООО «Бэст» направлено в инспекцию 29.02.2008.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ЦОД письмом от 08.12.2010 N 51-01-15/07337 указало инспекции о поступлении сообщения банка ОАО «АКБ «Энергобанк» о закрытии расчетного счета N 40702810200010007374 ООО «Бэст», при этом сообщение не принято, так как не был указан обязательный реквизит БИК, относящийся к справочнику соответствия банковских идентификационных кодов кредитных организаций (филиалов), осуществляющих платежи через расчетную сеть Банка России, формируемого с целью обеспечения идентификации кредитных организаций (филиалов) при осуществлении платежей через расчетную сеть Банка России.

Между тем сообщение банка имело наименование банка, его ИНН, КПП, номер корреспондентского счета, то есть данные, позволяющие идентифицировать с данными при открытии расчетного счета ООО «Бэст». Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что неуказание БИК не привело к искажению или неверному толкованию сообщения о закрытии расчетного счета ООО «Бэст».

С учетом изложенного суд первой инстанции пришел к правомерному выводу об отсутствии в действиях банка состава правонарушения, за которое он привлечен к налоговой ответственности, поскольку банк фактически сообщил инспекции о закрытии счета, представив данные, позволяющие произвести идентификацию кредитной организации, закрывшей расчетный счет. В связи с изложенным у инспекции отсутствовали правовые основания для привлечения банка к ответственности за несообщение о закрытии счета…»

 

5.6. Вывод из судебной практики: Даты отправки и поступления сведений о закрытии счета подтверждаются календарными штемпелями отделений почтовой связи на уведомлении о вручении почтового отправления.

 

Судебная практика:

 

Определение ВАС РФ от 10.08.2011 N ВАС-10414/11 по делу N А57-10123/2010

«…Судами установлено, что на основании заявления о закрытии счета от 29.04.2010 банком 29.04.2010 закрыт расчетный счет организации ООО «Треугольник».

Во исполнение требований статьи 24 Закона о страховых взносах банк обязан сообщить пенсионному фонду о закрытии счета данной организации в срок до 10.05.2010.

В нарушение установленной законом обязанности сведения о закрытии счета ООО «Треугольник» поступили в пенсионный фонд 09.06.2010, которые отправлены 01.06.2010, что подтверждается календарными штемпелями отделений почтовой связи на уведомлении о вручении почтового отправления N 41007825010372.

Отказывая банку в удовлетворении его требования, суды, руководствуясь положениями статей 24, 49 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», пришли к выводу о наличии в действиях банка состава правонарушения.

Таким образом, оспариваемые судебные акты вынесены исходя из фактических обстоятельств дела. Доводы заявителя были предметом рассмотрения судов и им дана оценка. Переоценка установленных по делу фактических обстоятельств сама по себе не является основанием для пересмотра судебных актов в порядке надзора…»

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code