9. Порядок предоставления в соответствующие органы сведений об открытии банковского счета

Гражданское законодательство не возлагает на стороны договора банковского счета какие-либо обязательства по уведомлению соответствующих органов об открытии банковского счета (внесении изменений в его реквизиты). Такие обязанности регулируются публично-правовыми нормами. В связи с этим стороны должны руководствоваться положениями Налогового кодекса РФ и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Однако при применении норм указанных актов в судебной практике возникают различные вопросы. В частности, о моменте открытия банковского счета, исчислении сроков для уведомления, а также о необходимости предоставления соответствующей информации при открытии ряда счетов.

 

9.1. Вывод из судебной практики: Банк обязан сообщить в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения сведения об открытии счета (изменении реквизитов счета) в течение пяти дней с момента соответствующего открытия (изменения).

 

Примечание: В некоторых приведенных ниже Постановлениях указано, что суд при исчислении срока ссылается также на положение п. 6 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». В нем предусмотрено исчисление срока в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который в соответствии с законодательством РФ не признается выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

 

Судебная практика:

 

Определение ВАС РФ от 17.02.2012 N ВАС-992/12 по делу N А56-21829/2011

«…Акционерный банк «Содействие общественным инициативам» (открытое акционерное общество) филиал «Санкт-Петербург» открытое акционерное общество «Собинбанк» обратился в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Василеостровском районе Санкт-Петербурга о признании недействительными и отмене решений фонда от 06.04.2011 N 14-41/012, 14-41/013, 14-41/014, 14-41/015, 14-41/016, 14-41/017, 14-41/018, а также о снижении размера штрафа по решениям от 23.03.2011 N 14-41/002, 14-41/003, 14-41/004, от 24.03.2011 N 14-41/006 по акту N 14-41/5, 14-41/006, по акту 14-41/6, 14-41/007, 14-41/008, от 31.03.2011 N 14-41/009, 14-41/010, 14-41/011, от 18.04.2011 N 14-41/019, 14-41/020, 14-41/021, 14-41/022, 14-41/023, 14-41/024, 14-41/025, 14-41/026, от 20.04.2011 14-41/027, 14-41/028, 14-41/029 о привлечении к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах и взыскании штрафа в размере 40 000 рублей за каждое правонарушение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ банк сообщил пенсионному фонду названные сведения по истечении пятидневного срока, на 7, 8, 9 день.

Суды первой и кассационной инстанции, исследовав и оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями статьи 44 Федерального закона N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» установили, что нарушения совершались банком неоднократно, с 31.01.2011 по 25.02.2011 были открыты счета организациям и индивидуальным предпринимателям, кроме того суды считают, что болезнь сотрудника и изменение кадрового состава не должно влиять на соблюдение требований законодательства.

Также суды отклонили довод банка о недействительности решений фонда, указав, что решения от 06.04.2011 приняты по результатам рассмотрения актов от 03.03.11, при составлении которых присутствовал представитель банка, в отсутствие представителя банка другие акты не составлялись и указание в решениях актов другой даты является технической ошибкой пенсионного фонда, не повлиявшей на существо решений.

Приводимые в заявлении доводы выводы судов не опровергают и не свидетельствуют о неправильном применении судами норм права…»

 

Аналогичная судебная практика:

Акты высших судов

 

Определение ВАС РФ от 16.12.2011 N ВАС-16391/11 по делу N А49-640/2011

«…Основанием привлечения банка к ответственности явилось открытие расчетного счета индивидуальному предпринимателю Буцыкиной Г.Н., закрытие расчетных счетов индивидуального предпринимателя Пшегодского В.С., общества с ограниченной ответственностью Агрофирмы «Шихан» и общества с ограниченной ответственностью «Промстройдеталь» 13.09.2010.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ банк сообщил органу пенсионного фонда названные сведения 21.09.2010, то есть с нарушением установленного пятидневного срока.

Удовлетворяя требования банка, суды, руководствуясь положениями статьи 44 Закона N 212-ФЗ, установили в качестве обстоятельств смягчающих ответственность незначительность допущенной им просрочки в представлении сведений, а также отсутствие неблагоприятных последствий для фонда и застрахованных лиц, с учетом признания вины в совершении правонарушения, а также срок просрочки предоставления сведений в 1 день, обоснованно признали несоразмерность суммы штрафа, и уменьшили ее до 10 000 рублей за каждое совершенное правонарушение.

Приводимые в заявлении доводы выводы судов не опровергают и не свидетельствуют о неправильном применении судами норм права…»

 

Поволжский округ

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 01.12.2011 по делу N А49-633/2011

«…Как следует из материалов дела, 20.09.2010 заявителем был открыт расчетный счет N 40703810803000002872 для ПКОО «Кузнецкий союз молодежи», о чем оформлено сообщение.

Сообщение банка об открытии счета было направлено 28.09.2010 в адрес Пенсионного фонда, о чем свидетельствует дата почтового штемпеля на конверте.

В связи с тем, что данные сведения сообщены Банком ответчику после истечения пятидневного срока, предусмотренного статьей 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон о страховых взносах), Пенсионным фондом составлен акт от 17.12.2010 N 33 и вынесено решение от 27.01.2011 N 32 о привлечении к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, за нарушение срока сообщения сведений об открытии счета на один рабочий день, которым Банк привлечен к ответственности по статье 49 Закона о страховых взносах и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Согласно пункту 2 статьи 4 Закона о страховых взносах течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Пунктом 6 данной статьи установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Из материалов дела следует, что в нарушение установленной законом обязанности рассматриваемое сообщение об открытии счета было отправлено в Пенсионный фонд 28.09.2010, то есть с пропуском срока на 1 день. Данный факт вменяемого правонарушения заявителем не оспаривается.

Следовательно, суды первой и апелляционной инстанции сделали правильный вывод о наличии в действиях Банка состав правонарушения, предусмотренного статьей 49 Закона о страховых взносах…»

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 23.11.2011 по делу N А49-637/2011

«…Как следует из материалов дела, Шемышейским дополнительным офисом банка 07.10.2010 открыт расчетный счет индивидуальному предпринимателю главе крестьянского (фермерского) хозяйства Яшкиной Татьяне Ефимовне. Сообщение банка об открытии счета было направлено в адрес управления по почте 16.10.2010 и получено управлением 18.10.2010.

Поскольку данные сведения банком сообщены Управлению после истечения пятидневного срока, предусмотренного статьей 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ), в отношении заявителя составлен акт от 23.12.2010 N 44 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о страховых взносах, предусмотренных Законом N 212-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Факт совершения правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 49 Закона N 212-ФЗ, банком признан и не оспаривается.

При таких обстоятельствах, суд кассационной инстанции не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы и отмены обжалуемых судебных актов…»

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 17.11.2011 по делу N А49-638/2011

«…Как следует из материалов дела, Шемышейским дополнительным офисом банка 29.09.2010 открыт расчетный счет животноводческому сельскохозяйственному потребительскому кооперативу «Позитив». Сообщение банка об открытии счета было направлено в адрес управления по почте 16.10.2010 и получено управлением 18.10.2010.

Поскольку данные сведения банком сообщены управлению после истечения пятидневного срока, предусмотренного статьей 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ), в отношении заявителя составлен акт от 23.12.2010 N 41 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о страховых взносах, предусмотренных Законом N 212-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Согласно статье 49 Закона N 212-ФЗ несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в сумме 40 000 рублей.

Факт совершения правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 49 Закона N 212-ФЗ, банком признан и не оспаривается.

Установленные судом обстоятельства соответствуют материалам дела, им не противоречат и не подлежат переоценке судом кассационной инстанции в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации…»

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 13.10.2011 по делу N А57-272/2011

«…В соответствии с пунктом 1 статьи 24 указанного Закона банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона N 212-ФЗ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Пунктом 6 данной статьи установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Как следует из материалов дела, 03.06.2010 на основании заявления в ОАО «Сбербанк России» в лице Саратовского отделения N 8622 ЗАО «Жировой комбинат» открыт расчетный счет N 40702810056000000994.

Во исполнение требований статьи 24 Закона о страховых взносах банк обязан сообщить пенсионному фонду об открытии счета данной организации в срок до 10.06.2010.

В нарушение установленной законом обязанности сведения об открытии счета ЗАО «Жировой комбинат» были отправлены в пенсионный фонд 15.06.2010, что подтверждается календарным штемпелем отделения почтовой связи по месту отправки заказного письма, то есть с пропуском срока на 2 дня.

Согласно материалам дела, указанный факт банком не опровергнут.

Следовательно, суды первой и апелляционной инстанции сделали правильный вывод о наличии в действиях банка состав правонарушения, предусмотренного статьей 49 Федерального закона о страховых взносах…»

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 11.10.2011 по делу N А57-17113/2010

«…На основании пункта 1 статьи 24 Закон N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Как следует из материалов дела, 06.05.2010 на основании заявления в Банке ООО «Техпром» открыт расчетный счет N 40702810056000000842.

Во исполнение требований статьи 24 Закон N 212-ФЗ банк обязан сообщить пенсионному фонду об открытии счета данной организации в срок до 14.05.2010.

В нарушение установленной законом обязанности сведения об открытии счета ООО «Техпром» направлены Банком в пенсионный фонд, согласно штемпелю заказной почтовой корреспонденции, 17.05.2010, то есть с пропуском срока на 1 день. Данный факт Банком, не опровергнут.

При таких обстоятельствах выводы судов первой и апелляционной инстанций о наличии в действиях Банка состава правонарушения, предусмотренного статьей 49 Закон N 212-ФЗ, является верным…»

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 21.04.2011 по делу N А57-10124/2010

«…В соответствии с пунктом 1 статьи 24 указанного Закона банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона N 212-ФЗ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Пунктом 6 данной статьи установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Из материалов дела видно, что ОАО Банк ВТБ был открыт расчетный счет организации ООО «Электромеханический завод» 29.04.2010. То есть, банк, в силу статьи 24 Федерального закона N 212-ФЗ, обязан сообщить Фонду об открытии счета в срок до 10.05.2010.

В нарушение установленной законом обязанности, сведения об открытии счета ООО «Электромеханический завод», банк направил заказной корреспонденцией пенсионному органу 01.06.2010, что подтверждается уведомлением о вручении почтового отправления N 41007825010372 (календарный штемпель отделения почтовой связи N 78 по месту отправки заказного письма).

Между тем заявителем не представлена почтовая квитанция, подтверждающая факт направления им 30.04.2010 в орган Пенсионного фонда Российской Федерации сообщения об открытии расчетного счета ООО «Электромеханический завод» заказным письмом с уведомлением, равно как не представлено и других доказательств, свидетельствующих о выполнении банком обязанности, предусмотренной пунктом 1 статьи 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Следовательно, суды первой и апелляционной инстанции сделали правильный вывод о наличии в действиях банка состава правонарушения, предусмотренного статьей 49 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ…»

 

Северо-Западный округ

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.11.2011 по делу N А56-21829/2011

«…По факту нарушения Банком сроков представления в Пенсионный фонд Российской Федерации сообщений об открытии счетов фондом в период с 16.02.2011 по 16.03.2011 составлены 28 актов. По результатам рассмотрения актов, Управлением вынесены решения от 23.03.2011 N 14-41/002, N 14-41/003, N 14-41/004, от 24.03.2011 N 14-41/006, N 14-41/006, N 14-41/007, N 14-41/008, от 31.03.2011 N 14-41/009, N 14-41/010, N 14-41/011, от 06.04.2011 N 14-41/012, N 14-41/013, N 14-41/014, N 14-41/015, N 14-41/016, N 14-41/017, N 14-41/018, от 18.04.2011 N 14-41/019, N 14-41/20, N 14-41/021, N 14-41/022, N 14-41/023, N 14-41/024, N 14-41/025, N 14-41/026, от 20.04.2011 N 14-41/027, N 14-41/028, N 14-41/029 о привлечении Банка к ответственности, предусмотренной статьей 49 Закона N 212-ФЗ в виде взыскания штрафа в размере 40 000 руб. за каждое правонарушение.

В ходе рассмотрения дела суд первой инстанции установил, что банк не отрицает пропуск им срока, предусмотренного статьей 24 Закона N 212-ФЗ, для представления сведений, однако просит учесть обстоятельства, смягчающие его вину. В обоснование данного довода банк ссылался на смену в январе — феврале 2011 года ряда сотрудников, отвечающих за своевременность представления требований, установленных статьей 24 Закона N 212-ФЗ. Суд, оценив данный довод, сделал вывод о том, что он не подтверждает наличие обстоятельств, смягчающих ответственность банка. Суд первой инстанции отклонил довод банка о недействительности решений фонда от 06.04.2011 N 14-41/012, 14-41/013, 14-41/014, 14-41/015, 14-41/016, 14-41/017, 14-41/018, по основаниям их составления на основании рассмотрения актов при составлении которых заявитель не присутствовал и о дате их составления извещен не был. Суд указал, что эти решения приняты по результатам рассмотрения актов от 03.03.2011 N 14-41/12, 14-41/013, 14-41/014, 14-41/015, 14-41/016, 14-41/017, 14-41/018 при составлении которых присутствовал представитель банка, что иные акты в отсутствие представителя банка не составлялись, и поэтому указание в решениях актов от другой даты является технической ошибкой. При таких обстоятельствах суд отказал заявителю в удовлетворении заявленных требований.

В силу части 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных названной статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную пунктом 7 статьи 24 Закона N 212-ФЗ.

В соответствии со статьей 49 Закона N 212-ФЗ несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 рублей.

Апелляционный суд в постановлении указал на незначительность периода просрочки. Однако нарушения совершались банком неоднократно, счета организациям и предпринимателям были открыты в период с 31.01.2011 по 25.02.2011, фактически в течение месяца. Также следует принять во внимание, что первые акты составлены фондом 16.02.2011, а нарушения банком допускались до 25.02.2011, то есть банк прекратил совершение правонарушений только после составления фондом актов.

На основании изложенного суд кассационной инстанции считает постановление апелляционного суда подлежащим отмене, решение суда первой инстанции, принятое по настоящему делу, — оставлению в силе…»

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.09.2011 по делу N А56-65827/2010

«…В соответствии с частью 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации. Формы сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.

Согласно пункту 6 статьи 4 Закона N 212-ФЗ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Суды двух инстанций установили, что 02.08.2010 банк открыл расчетный счет ООО «Хакка Инвест», а 04.08.2010 счета ООО «Культурный центр «Санкт-Петербург». Сведения об открытии этих счетов необходимо было представить в фонд в срок до 09.08.2010 и 11.08.2010 соответственно.

Однако, в нарушение установленной законом обязанности сведения об открытии счетов банк направил в фонд 10.08.2011 и 12.08.2011, что подтверждается оттиском календарного штемпеля отделения связи на конвертах.

Почтовые квитанции, подтверждающие факты направления 03.05.2010 и 05.08.2010 в пенсионный фонд спорных сведений, банк в материалы дела не представил. В кассационной жалобе банк не ссылается на наличие препятствий для представления почтовых квитанций к указанным отправлениям в суды первой и апелляционной инстанций.

В данном случае, суды первой и апелляционной инстанций в отсутствие надлежащих доказательств отправки в фонд сведений об открытии счетов 02.08.2010 и 04.08.2010 правомерно отклонили ссылки банка на списки N 2 внутренних почтовых отправлений от 03.08.2010 и 05.08.2010…»

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.07.2011 по делу N А56-65870/2010

«…В соответствии с частью 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации. Формы сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.

Согласно части 6 статьи 4 этого же закона срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Судами установлено и из материалов дела следует, что счет ОАО «ЛЭД ТЕХНОЛОДЖИ» N 40702840000070000162 и N 40702810800070000295 открыт 12.07.2010.

Суды, учитывая положения части 6 статьи 4 и части 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ, правильно указали, что срок сообщения об указанной операции истекает 19.07.2010.

Судами правомерно приняты во внимание представленные Банком в материалы дела доказательства: опись вложения (лист дела 24), список корреспонденции N 690 (лист дела 25) и накладная от 14.07.2010 (лист дела 26), согласно которым датой отправки (датой отчетности для отправителя — Банка) значится — 15.07.2010.

Суды оценили представленные Банком вышеуказанные доказательства и сделали верный вывод о том, что перечисленные документы подтверждают исполнение Банком обязанности по представлению сообщения об открытии счета в установленный пунктом 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ срок.

С учетом изложенного суды правильно указали на то, что поскольку в данном случае отсутствовало противоправное бездействие со стороны Банка, решение отделения Фонда от 21.09.2010 N 19-01/008 является незаконным…»

 

Северо-Кавказский округ

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16.06.2011 по делу N А61-1942/2010

«…На основании пункта 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Согласно пункту 2 статьи 4 Закона N 212-ФЗ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Пунктом 6 статьи 4 Закона N 212-ФЗ установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Как видно из материалов дела, 10.03.2010 банк открыл счет N 40602810801440000002 для ВМП «Владикавказский Экологический сервис», о чем направил сообщение фонду по почте.

Суды установили, что согласно оттиску календарного почтового штемпеля на списке заказных писем банк сдал курьеру почтовую корреспонденцию 17.03.2010 (том 2, л.д. 53) и сделали обоснованный вывод о направлении в предусмотренный законом пятидневный срок корреспонденции, которая с учетом предпочтовой подготовки направлена фонду 18.03.2010, что подтверждено представленной в материалы дела почтовой квитанцией. Документальные доказательства обратного фонд в материалы дела не представил…»

 

Уральский округ

 

Постановление ФАС Уральского округа от 19.12.2011 N Ф09-8244/11 по делу N А60-8529/11

«…В силу ст. 24 Федерального закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных названной статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную данным Федеральным законом.

При исследовании обстоятельств настоящего дела судами первой и апелляционной инстанции установлено, что банк привлечен к ответственности за нарушение срока представления сведений об изменении реквизитов расчетных счетов 28 клиентов.

Факт несвоевременного направления учреждению банком сведений об изменении реквизитов этих расчетных счетов судами установлен и банком не оспаривается.

Учитывая изложенное и принимая во внимание формальный характер состава правонарушения, принцип соразмерности, выражающий требования справедливости и предполагающий дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении наказания, суды пришли к обоснованному выводу о наличии оснований для уменьшения размера штрафа банку до 6000 руб. за каждое правонарушение…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 19.12.2011 N Ф09-8232/11 по делу N А60-9751/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Согласно ст. 49 Закона несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб.

Судами установлено, что расчетный счет клиента открыт банком 20.10.2010, соответствующее сообщение направлено банком 21.10.2010, принято и обработано отделением почтовой связи.

С учетом изложенного суды обоснованно признали неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 49 Закона.

С учетом изложенного обжалуемые судебные акты подлежат оставлению без изменения, кассационная жалоба — без удовлетворения…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 19.12.2011 N Ф09-8223/11 по делу N А60-10055/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Согласно ст. 49 Закона несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб.

Судами установлено, что расчетный счет клиента открыт банком 23.11.2010, соответствующее сообщение направлено банком 26.11.2010, принято и обработано отделением почтовой связи.

С учетом изложенного суды обоснованно признали неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 49 Закона…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 16.12.2011 N Ф09-8135/11 по делу N А60-9353/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Согласно ст. 49 Закона несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб.

Судами установлено, что расчетный счет клиента открыт банком 13.10.2010, соответствующее сообщение направлено банком 14.10.2010, принято и обработано отделением почтовой связи.

С учетом изложенного суды обоснованно признали неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 49 Закона…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 16.12.2011 N Ф09-8129/11 по делу N А60-10065/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Согласно ст. 49 Закона несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб.

Судами установлено, что расчетный счет клиента открыт банком 12.11.2010, соответствующее сообщение направлено банком 19.11.2010, принято и обработано отделением почтовой связи.

С учетом изложенного суды обоснованно признали неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 49 Закона…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 15.12.2011 N Ф09-8322/11 по делу N А60-8520/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

В силу п. 6 ст. 4 Закона указанный срок исчисляется в рабочих днях.

Согласно ст. 49 Закона несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб.

Судами установлено, что расчетный счет клиента открыт банком 29.09.2010, и в силу ст. 24 Закона, общество обязано сообщить об этом в пенсионный фонд до 05.10.2010.

Соответствующее сообщение направлено, принято и обработано отделением почтовой связи 04.10.2010.

С учетом изложенного суды обоснованно признали неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 49 Закона…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 15.12.2011 N Ф09-8126/11 по делу N А60-9390/2011

«…В соответствии с п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Указанный срок исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Согласно ст. 49 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб.

При исследовании фактических обстоятельств дела судами первой и апелляционной инстанций установлено, что 20.10.2010 банком открыт расчетный счет клиента N 4080281041903000009 и в силу ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ у банка возникла обязанность сообщить учреждению об открытии счета в срок до 27.10.2010.

Соответствующее сообщение направлено банком 26.10.2010 (то есть в пределах установленного законом срока), принято и обработано отделением почтовой связи.

При таких обстоятельствах суды обоснованно признали неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 49 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 15.12.2011 N Ф09-8124/11 по делу N А60-5682/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона N 212-ФЗ установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

При исследовании обстоятельств дела судами первой и апелляционной инстанции установлено, что банк привлечен к ответственности за нарушение срока представления в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии расчетного счета общества с ограниченной ответственностью УралКонсалтинг».

Факт несвоевременного направления банком фонду указанных сведений судами установлен и сторонами не оспаривается.

С учетом изложенного обжалуемые судебные акты подлежат оставлению без изменения, кассационная жалоба — без удовлетворения…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 15.12.2011 N Ф09-8122/11 по делу N А60-8521/2011

«…В соответствии с п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Указанный срок исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Согласно ст. 49 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб.

При исследовании фактических обстоятельств дела судами первой и апелляционной инстанций установлено, что 29.09.2010 банком открыт расчетный счет клиента N 440802810319000000113 и в силу ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ у банка возникла обязанность сообщить учреждению об открытии счета в срок до 06.10.2010.

Соответствующее сообщение направлено банком 04.10.2010 (то есть в пределах установленного законом срока), принято и обработано отделением почтовой связи.

При таких обстоятельствах суды обоснованно признали неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 49 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 15.12.2011 N Ф09-8117/11 по делу N А60-10045/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона N 212-ФЗ установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Судами установлено, что расчетный счет клиента открыт филиалом банка в г. Екатеринбурге 17.11.2010, и в силу ст. 24 Закона N 212-ФЗ банк обязан сообщить в фонд об открытии счета в срок не позднее 24.11.2010.

При исследовании фактических обстоятельств дела и представленных доказательств судами первой и апелляционной инстанций установлено, что сотрудником банка 22.11.2010 подготовлен реестр передачи исходящей корреспонденции, в том числе заказного письма в адрес фонда с сообщением об открытии расчетного счета клиента, который в тот же день передан в отделение почтовой связи, о чем свидетельствует почтовый штемпель от 22.11.2010.

При таких обстоятельствах выводы судов первой и апелляционной инстанций о том, что спорное сообщение об открытии расчетного счета клиента направлено банком в фонд в установленный законом срок, то есть своевременно, являются обоснованными, в связи с этим заявленные требования банка удовлетворены правомерно…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 14.12.2011 N Ф09-8220/11 по делу N А60-10042/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

В силу п. 6 ст. 4 Закона указанный срок исчисляется в рабочих днях.

Согласно ст. 49 Закона несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб.

Судами установлено, что расчетный счет клиента открыт банком 02.11.2010, и в силу ст. 24 Закона, общество обязано сообщить об этом в Пенсионный фонд в срок до 11.11.2010.

Соответствующее сообщение направлено, принято и обработано отделением почтовой связи 08.11.2010.

С учетом изложенного суды обоснованно признали неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 49 Закона…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 14.12.2011 N Ф09-8218/11 по делу N А60-9750/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

В силу п. 6 ст. 4 Закона указанный срок исчисляется в рабочих днях.

Согласно ст. 49 Закона несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб.

Судами установлено, что расчетный счет клиента открыт банком 15.10.2010, и в силу ст. 24 Закона, общество обязано сообщить об этом в пенсионный фонд в срок до 22.10.2010.

Соответствующее сообщение направлено, принято и обработано отделением почтовой связи 19.10.2010.

С учетом изложенного суды обоснованно признали неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 49 Закона…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 14.12.2011 N Ф09-8216/11 по делу N А60-10041/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

В силу п. 6 ст. 4 Закона указанный срок исчисляется в рабочих днях.

Согласно ст. 49 Закона несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб.

Судами установлено, что расчетный счет клиента открыт банком 18.11.2010, и в силу ст. 24 Закона, общество обязано сообщить об этом в Пенсионный фонд в срок до 25.11.2010.

Соответствующее сообщение направлено, принято и обработано отделением почтовой связи 22.11.2010.

С учетом изложенного суды обоснованно признали неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 49 Закона…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 13.12.2011 N Ф09-8128/11 по делу N А60-10053/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

В силу п. 6 ст. 4 Закона указанный срок исчисляется в рабочих днях.

Согласно ст. 49 Закона несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб.

Судами установлено, что расчетный счет клиента открыт банком 10.11.2010, и в силу ст. 24 Закона, общество обязано сообщить об этом в Пенсионный фонд в срок до 16.11.2010.

Соответствующее сообщение направлено, принято и обработано отделением почтовой связи 15.11.2010.

С учетом изложенного суды обоснованно признали неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 49 Закона…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 12.12.2011 N Ф09-7874/11 по делу N А60-9758/2011

«…В соответствии с п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации. Формы сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.

При исследовании фактических обстоятельств настоящего дела судами первой и апелляционной инстанций установлено, что 21.10.2010 банком открыт расчетный счет клиента N 4072810919030000036 и в силу ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ у банка возникла обязанность сообщить учреждению об открытии счета в срок до 28.10.2010.

Кроме того, судами выявлено, что сообщение об открытии указанного расчетного счета направлено банком учреждению заказным письмом, спорное заказное письмо, указанное в реестре почтового отправления от 26.10.2010, принято и обработано отделением почтовой связи Екатеринбург 620000 26.10.2010.

При таких обстоятельствах выводы судов первой и апелляционной инстанций о том, что спорное сообщение об открытии расчетного счета клиента N 4072810919030000036 направлено банком учреждению в установленный законом срок, то есть своевременно, являются обоснованными, заявленные требования общества удовлетворены правомерно…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 02.12.2011 N Ф09-7709/11 по делу N А60-8525/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Согласно ст. 49 Закона несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб.

Судами первой и апелляционной инстанций установлено, что банком открыт расчетный счет клиенту 30.09.2010 соответствующее сообщение направлено банком 06.10.2010, принято и обработано отделением почтовой связи.

С учетом изложенного суды обоснованно признали неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 49 Закона…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 30.11.2011 N Ф09-7687/11 по делу N А60-10073/2011

«…В соответствии с п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации. Формы сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.

Судами выявлено, что сотрудником банка 19.11.2010 подготовлен реестр сообщений банка об открытии (закрытии) счета, изменении реквизитов счета, адресованных учреждению, в том числе сообщения об открытии расчетного счета клиента N 40802810319030000015, 22.11.2010 подготовлен реестр передачи исходящей корреспонденции, который в тот же день передан в отделение почтовой связи.

Кроме того, судами выявлено, что сообщение об открытии указанного расчетного счета направлено банком учреждению заказным письмом, спорное заказное письмо, указанное в реестре почтового отправления от 22.11.2010 за номером 1, принято и обработано отделением почтовой связи Екатеринбург 620000 22.11.2010.

При таких обстоятельствах выводы судов первой и апелляционной инстанций о том, что спорное сообщение об открытии расчетного счета клиента N 40802810319030000015 направлено банком учреждению в установленный законом срок, то есть своевременно, являются обоснованными, заявленные требования общества удовлетворены правомерно…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 30.11.2011 N Ф09-7682/11 по делу N А60-9356/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Согласно ст. 49 Закона несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб.

Судами установлено, что расчетный счет клиента открыт банком 11.10.2010, соответствующее сообщение направлено банком 14.10.2010, принято и обработано отделением почтовой связи.

С учетом изложенного суды обоснованно признали неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 49 Закона…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 29.11.2011 N Ф09-7678/11 по делу N А60-7547/2011

«…Пунктом 1 ст. 24 Закона установлено, что банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

В силу п. 6 ст. 4 Закона указанный срок исчисляется в рабочих днях.

Согласно ст. 49 Закона несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб.

Из материалов дела следует и судами установлено, что расчетный счет клиента открыт банком 07.10.2010, и в силу ст. 24 Закона, банк обязан сообщить в фонд об открытии счета в срок до 14.10.2010.

В материалы дела представлены копии реестров отправления почтовой корреспонденции от 11.10.2010 (список по форме 103), первый — с подписью сотрудника отделения почтовой связи Попкова А.Г. и датой 11.10.2010, подтверждающий факт принятия, и второй — со штампом почты от 11.10.2010 и проставленным штриховым почтовым идентификатором заказного письма (л. д. 17 — 18, 21).

При этом, идентификационный номер, проставленный в реестре от 11.10.2010 — 62099431 — совпадает с номером на конверте от 16.10.2010, представленным в материалы дела (л. д. 73).

Таким образом, апелляционный суд правильно установил, что соответствующее сообщение направлено, принято и обработано отделением почтовой связи 11.10.2010.

С учетом изложенного апелляционный суд обоснованно признал неправомерным привлечение общества к ответственности по ст. 49 Закона и отменил решение суда первой инстанции…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 20.10.2011 N Ф09-6242/11 по делу N А76-1302/2011

«…В соответствии со ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящей статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную данным федеральным законом.

При исследовании доказательств, имеющихся в материалах дела, по правилам ст. 65, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судами первой и апелляционной инстанций установлено, что согласно изменениям N 20, внесенным в устав общества, утвержденным Центральным банком Российской Федерации 14.07.2010, обществом было изменено место нахождения банка: г. Челябинск, Свердловский пр., д. 35А; Главное управление Центрального банка Российской Федерации по Челябинской области направило обществу письмо от 27.08.2010 N 19-1-6/12810 с приложениями, подтверждающее регистрацию изменений в Устав, новые лицензии и свидетельство о госрегистрации изменений в устав; банком обществу с ограниченной ответственностью «УралКарго» 27.07.2010 открыт расчетный счет N 40702810700020000127; сообщение об открытии счета N 1300000010000380/001 от 28.07.2010 банк направил в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Екатеринбурга по почте 29.07.2010, то есть по прежнему месту регистрации; 27.07.2010 Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Екатеринбурга сняло с учета заявителя и направило документы о перерегистрации по новому месту нахождения, не уведомив об этом банк; уведомление поступило банку вместе с ответом на запрос банка; в управлении банк поставлен на учет только 02.08.2010; уведомление о постановке на учет направлено по почте в банк 03.08.2010; повторно банком сообщение об открытии расчетного счета N 40702810700020000127 обществу с ограниченной ответственностью «УралКарго» направлено в учреждение 09.08.2010.

При таких обстоятельствах судами с учетом п. 2 ст. 4, п. 7 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ сделан правильный вывод о том, что сообщение об открытии расчетного счета обществу с ограниченной ответственностью «УралКарго» было направлено банком в учреждение в срок, установленный Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 08.09.2011 N Ф09-5689/11 по делу N А60-2134/11

«…Согласно п. 1 ст. 24 Закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Пунктом 6 ст. 4 Закона N 212-ФЗ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.

Судом установлено, что сведения об открытии обществом с ограниченной ответственностью «Теодолит» 11.10.2010 расчетного счета в банке направлены обществом в учреждение с нарушением установленного п. 1 ст. 24 Закона N 212-ФЗ пятидневного срока, что сторонами не оспаривается.

Таким образом, учреждение правомерно применило ответственность за нарушение обществом срока представления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации об открытии счета на основании ст. 49 Закона N 212-ФЗ…»

 

Постановление ФАС Уральского округа от 26.08.2011 N Ф09-5355/11 по делу N А60-45924/2010

«…В ходе проверки управлением установлено, что обществу «СК Кровтех» 01.10.2010 обществом «Уралсиб» (филиал в г. Екатеринбурге) открыт рублевый расчетный счет.

Сообщение об открытии расчетного счета направлено банком в управление 11.10.2010.

При таких обстоятельствах управлением сделан вывод о том, что указанное сообщение направлено по истечении пятидневного срока, установленного п. 1 ст. 24 Федерального закона N 212-ФЗ, в связи с чем общество «Уралсиб» привлечено к ответственности, предусмотренной ст. 49 указанного закона.

В силу ст. 24 Федерального закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящей статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную данным федеральным законом.

Факт несвоевременного направления банком сведений об открытии расчетного счета общества «СК Кровтех» судами установлен и сторонами не оспаривается. Вместе с тем, при вынесении управлением оспариваемого решения обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение правонарушения, не устанавливались.

Основания для переоценки выводов судов и установленных по делу фактических обстоятельств у суда кассационной инстанции в силу ст. 286, ч. 2 ст. 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации отсутствуют…»

 

Центральный округ

 

Постановление ФАС Центрального округа от 20.05.2011 по делу N А08-5926/2010-7

«…Как усматривается из материалов дела, в ходе осуществления контроля Управлением установлен факт нарушения Банком срока, предусмотренного п. 1 ст. 24 Закона о страховых взносах, для сообщения об открытии счета организации ООО «Три медведя» на 2 рабочих дня.

На основании п. 1 ст. 24 названного Закона банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Снижая размер штрафных санкций, суд учел в качестве обстоятельства, смягчающего вину Банка, непродолжительный период нарушения срока представления сведений об открытии счета ООО «Три медведя» (2 дня). Кассационная коллегия не вправе переоценивать выводы суда в указанной части.

Таким образом, усмотрев в рассматриваемом случае смягчающие ответственность Банка обстоятельства, суд обосновал причины уменьшения штрафа, т.е. им были соблюдены нормы процессуального права, регламентирующие оценку доказательств по делу…»

 

9.2. Вывод из судебной практики: Налогоплательщик в течение срока, установленного пп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ, обязан предоставить в соответствующий налоговый орган информацию об открытии счета в отделении банка для проведения операций с использованием расчетных (дебетовых) карт.

 

Примечание: Данный вывод нашел отражение также в письме Минфина России от 30.12.2008 N 03-11-05/318.

Ранее в судебной практике существовала позиция, согласно которой предоставлять в соответствующие органы сведения об открытии банковских счетов для проведения операций с использованием банковских карт не нужно (см., например, Постановления ФАС Поволжского округа от 08.02.2010 по делу N А55-11689/2009, ФАС Уральского округа от 09.06.2009 N Ф09-3786/09-С3 по делу N А50-17216/2008-А5, от 02.06.2009 N Ф09-3478/09-С3 по делу N А50-17218/2008). Основывается данная позиция на том, что счет, открытый для обслуживания банковских карт, не является счетом в понимании, придаваемом этому термину законодательством о налогах и сборах (ст. 11 НК РФ).

 

Судебная практика:

 

Постановление Президиума ВАС РФ от 21.09.2010 N 2942/10 по делу N А50-8557/2009

«…Как установлено судами, инспекция, получив сообщение отделения банка об открытии организации 01.10.2008 трех банковских счетов, провела соответствующую проверку. Выявив в ходе проверки факт непредставления организацией в налоговый орган информации об открытии указанных счетов, инспекция приняла оспариваемое решение о ее привлечении к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 118 Кодекса в виде 15 000 рублей штрафа.

Согласно статье 845 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Исходя из данного определения предметом договора банковского счета являются указанные действия банка по проведению расчетов, совершаемые в пользу владельца счета. Источник пополнения денежных средств на счете (путем поступления платежей от третьих лиц или путем зачисления соответствующих сумм самим владельцем счета) не является квалифицирующим признаком рассматриваемого договора, отграничивающим его от иных договоров. Следовательно, то обстоятельство, что счет, предназначенный для проведения расчетов с использованием банковских карт, пополняется за счет денежных средств владельца счета, не является основанием, исключающим квалификацию договора, на основании которого этот счет открывается, как договора банковского счета.

Проведение расчетных операций с использованием банковских карт охватывается содержанием обязательств банка, принимаемых по договору банковского счета. Форма безналичных расчетов (платежными поручениями, по аккредитиву, по инкассо, чеками или путем использования банковских карт) не является признаком, позволяющим выделить договор, заключаемый между банком и владельцем карты, в качестве самостоятельного вида, отличного от договора банковского счета.

На изложенном подходе основывается также регулирование расчетов с использованием расчетных (дебетовых) карт, предусмотренное Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт от 24.12.2004 N 266-П. Согласно пунктам 1.5, 1.12, 1.13 Положения расчеты с использованием расчетных (дебетовых) карт осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого кредитной организацией клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств. Указанные расчетные операции совершаются по банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных (дебетовых) карт.

Таким образом, несообщение организацией в инспекцию в установленный срок информации об открытии счета в отделении банка для проведения операций, совершаемых с использованием расчетных (дебетовых) карт, влечет ответственность, предусмотренную статьей 118 Кодекса.

Содержащееся в настоящем постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел…»

 

Аналогичная судебная практика:

Северо-Западный округ

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.01.2011 по делу N А56-22638/2010

«…Статья 118 НК РФ предусматривает ответственность за нарушение срока представления сведений об открытии или закрытии счета в банке, под которым согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ понимается расчетный (текущий) или иной счет в банке, открытый на основании договора банковского счета, на который зачисляются и с которого могут расходоваться денежные средства владельца счета.

Согласно пунктам 1.5, 1.12, 1.13 утвержденного Центральным банком Российской Федерации Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, от 24.12.2004 N 266-П расчеты с использованием расчетных (дебетовых) карт осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого кредитной организацией клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств. Указанные расчетные операции совершаются по банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных (дебетовых) карт.

Суд первой инстанции установил и материалами дела подтверждается, что на основании договора N 15-04/3426 обществу 06.05.2009 банком открыт счет N 40702810900011006559 для осуществления расчетов с использованием пластиковой карты, и данный счет соответствует определению счета, изложенному в пункте 2 статьи 11 НК РФ. Таким образом, является правильным вывод суда о том, что об открытии данного счета общество обязано в соответствии с требованием пункта 2 статьи 23 НК РФ представить сведения в налоговый орган…»

 

9.3. Вывод из судебной практики: По вопросу о моменте, с которого исчисляется срок для предоставления клиентом банка в налоговый орган сведений об открытии банковского счета, существует две позиции.

 

Позиция 1. Срок предоставления в налоговый орган сведений об открытии счета в банке исчисляется с момента, когда клиент узнал или должен был узнать об открытии счета.

 

Судебная практика:

 

Постановление Президиума ВАС РФ от 20.07.2010 N 3018/10 по делу N А51-3672/2009

«…В соответствии с пунктом 1 статьи 118 Кодекса предусмотрено привлечение к налоговой ответственности за нарушение налогоплательщиком установленного Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке.

Как правильно указано судами в оспариваемых судебных актах, для исполнения упомянутой обязанности обществу, направившему в банк заявление на открытие счета, необходимо располагать достоверными сведениями в отношении открываемого банком счета. Эти сведения предоставляются банком, осуществляющим согласно статье 30 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» открытие, ведение и закрытие счетов клиентов в рублях и иностранной валюте в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации в соответствии с федеральными законами.

Основанием открытия банковского счета в силу пунктов 1.2 и 1.3 Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации. Открытие банковского счета завершается, а банковский счет является открытым с внесением записи об открытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов. Запись об открытии лицевого счета должна быть внесена в упомянутую Книгу не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения договора банковского счета.

Таким образом, суды пришли к правильному выводу о том, что семидневный срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации для направления в налоговый орган письменного сообщения об открытии в банке расчетного счета, не может исчисляться ранее получения организацией или индивидуальным предпринимателем сообщения банка об открытии данного счета.

Содержащееся в настоящем постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел…»

 

Аналогичная судебная практика:

Волго-Вятский округ

 

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 02.12.2010 по делу N А17-2404/2010

«…Как следует из материалов дела, ООО «Прометей» (клиент) заключило с Банком договор банковского счета от 30.01.2007 (действовавший в 2009 году), согласно пункту 1.2 которого по заявлению клиента открываются счета в течение срока действия договора.

В Инспекцию 20.11.2009 от ОАО КИБ «Евроальянс» поступило сообщение об открытии ООО «Прометей» расчетного счета N 40702810400150000116 на основании договора банковского счета от 18.11.2009.

Обязанность налогоплательщика-организации — письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации об открытии или закрытии счетов (лицевых счетов) в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов предусмотрена подпунктом 1 пункта 2 статьи 23 Кодекса.

Основанием открытия банковского счета в силу пунктов 1.2 и 1.3 Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации. Открытие банковского счета завершается, а банковский счет является открытым с внесением записи об открытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов. Запись об открытии лицевого счета должна быть внесена в упомянутую Книгу не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения договора банковского счета.

Таким образом, семидневный срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 23 Кодекса для направления в налоговый орган письменного сообщения об открытии в банке расчетного счета, не может исчисляться ранее получения организацией сообщения банка об открытии данного счета (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.07.2010 N 3018/10).

При таких обстоятельствах в действиях ООО «Прометей» отсутствует событие налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 1 статьи 118 Кодекса…»

 

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.08.2009 по делу N А43-30465/2008-31-1298

«…Согласно пункту 2 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны письменно сообщить в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счетов в течение семи дней со дня открытия (закрытия) счетов.

В соответствии с пунктом 1.3 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» открытие банковского счета, счета по вкладу (депозиту) завершается, а банковский счет, счет по вкладу (депозиту) является открытым с внесением записи об открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в Книгу регистрации открытых счетов.

Запись об открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту) должна быть внесена в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора.

Таким образом, срок представления в налоговый орган сведений об открытии счета в банке подлежит исчислению с момента, когда клиент узнал или должен был узнать об открытии ему банком счета.

В данном случае судами первой и апелляционной инстанций установлено и материалами дела подтверждено, что об открытии счета Предпринимателю стало известно 04.02.2008, в момент заключения с банком договора об открытии счета N 40802810705010005689. Указанная дата подтверждается выпиской из Книги регистрации открытых счетов. Факт несообщения налоговому органу об открытии счета в установленный законодательством срок подтвержден материалами дела и Предпринимателем не оспаривается.

Достаточных доказательств невозможности представления в налоговый орган сведений об открытии в банке расчетного счета в установленный Кодексом срок Предпринимателем в материалы дела не представлено…»

 

Западно-Сибирский округ

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.11.2009 по делу N А27-4971/2009-2

«…Согласно пункту 2 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны письменно сообщить в налоговый орган по месту учета об открытии или о закрытии счетов в течение семи дней со дня открытия (закрытия) счетов.

В соответствии с пунктом 1.3 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» открытие банковского счета, счета по вкладу (депозиту) завершается, а банковский счет, счет по вкладу (депозиту) является открытым с внесением записи об открытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов.

Запись об открытии лицевого счета должна быть внесена в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора банковского счета, вклада (депозита).

Таким образом, как указал суд апелляционной инстанции, открытие счета предполагает проведение банком определенных мероприятий в одностороннем порядке, поэтому момент заключения договора банковского счета и момент открытия счета могут не совпадать по времени.

Следовательно, срок представления в налоговый орган сведений об открытии счета в банке подлежит исчислению с момента, когда клиент узнал или должен был узнать об открытии банком его счета.

В данном случае судами первой и апелляционной инстанций установлено и материалами дела подтверждается, что проект договора банковского счета (на расчетное и кассовое обслуживание) N 0053/01/140008, не содержащего указания на номер счета и дату его открытия, подписан предпринимателем Андреевым А.С. 17.10.2008 и передан в банк для утверждения и подписания.

Судами установлено, что об открытии счета предпринимателю стало известно 14.11.2008 после получения соответствующего договора, подписанного банком. При этом доказательств обратного Инспекцией в материалы дела в нарушение требований части 1 статьи 65, части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлено.

Таким образом, арбитражный суд правомерно указал, что поскольку предприниматель по объективным причинам не мог знать дату фактического открытия счета до получения соответствующих документов банка, то не имел возможности сообщить в Инспекцию об открытии счета…»

 

Поволжский округ

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 12.01.2010 по делу N А65-6786/2009

«…В соответствии с пунктом 1 статьи 118 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

Пунктами 1.2 и 1.3 Инструкции N 28-И (с изменениями от 14.05.2008) предусмотрено, что основанием открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение договора банковского счета, договора банковского вклада (депозита) и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации. Открытие клиенту банковского счета, счета по вкладу (депозиту) производится только в том случае, если банком получены все предусмотренные настоящей Инструкцией документы, а также проведена идентификация клиента в соответствии с законодательством Российской Федерации. Перечень документов и сведений, необходимых для идентификации клиентов, устанавливается законодательством Российской Федерации. Клиенту может быть отказано в открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), если не представлены документы, подтверждающие сведения, необходимые для идентификации клиента, либо представлены недостоверные сведения, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Открытие банковского счета, счета по вкладу (депозиту) завершается, а банковский счет, счет по вкладу (депозиту) является открытым с внесением записи об открытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов. Запись об открытии лицевого счета должна быть внесена в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора банковского счета, вклада (депозита).

Таким образом, срок представления в налоговый орган сведений об открытии счета в банке подлежит исчислению с момента, когда клиент узнал или должен был узнать об открытии ему банком счета.

Суды первой и апелляционной инстанций установили и материалами дела подтверждается, что Предприниматель 21.08.2008 обратился в Банк с заявлением об открытии счета для получения корпоративной карты. Согласно пункту 7 договора банковского счета от 22.08.2008, заключенного между Банком и заявителем, договор вступает в силу с момента открытия счета и выдачи карты.

Факт получения заявителем карты 12.09.2008 подтверждается справкой Банка от 23.06.2009 N 312. Начало осуществления банковских операций по счету 25.09.2008 также свидетельствует об этом (выписка за период 01.01.2008 — 10.06.2009). В день получения карты Предприниматель представил в налоговый орган информацию об открытии счета.

В данном случае судами установлено, что заявитель не мог знать о том, что счет открыт 22.08.2008…»

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 12.01.2010 по делу N А65-6732/2009

«…В соответствии с пунктом 1 статьи 118 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

Пунктами 1.2 и 1.3 Инструкции N 28-И (с изменениями от 14.05.2008) предусмотрено, что основанием открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение договора банковского счета, договора банковского вклада (депозита) и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации. Открытие клиенту банковского счета, счета по вкладу (депозиту) производится только в том случае, если банком получены все предусмотренные настоящей Инструкцией документы, а также проведена идентификация клиента в соответствии с законодательством Российской Федерации. Перечень документов и сведений, необходимых для идентификации клиентов, устанавливается законодательством Российской Федерации. Клиенту может быть отказано в открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), если не представлены документы, подтверждающие сведения, необходимые для идентификации клиента, либо представлены недостоверные сведения, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Открытие банковского счета, счета по вкладу (депозиту) завершается, а банковский счет, счет по вкладу (депозиту) является открытым с внесением записи об открытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов. Запись об открытии лицевого счета должна быть внесена в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора банковского счета, вклада (депозита).

Таким образом, срок представления в налоговый орган сведений об открытии счета в банке подлежит исчислению с момента, когда клиент узнал или должен был узнать об открытии ему банком счета.

Факт получения заявителем карты 12.09.2008 подтверждается справкой Банка от 23.06.2009 N 311. Начало осуществления банковских операций по счету 19.09.2008 также свидетельствует об этом (выписка от 10.06.2009). В день получения карты Предприниматель представил в налоговый орган информацию об открытии счета.

В данном случае судами установлено, что заявитель не мог знать о том, что счет открыт 22.08.2008…»

 

Северо-Западный округ

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.01.2011 по делу N А56-22638/2010

«…Суд первой инстанции установил и материалами дела подтверждается, что на основании договора N 15-04/3426 обществу 06.05.2009 банком открыт счет N 40702810900011006559 для осуществления расчетов с использованием пластиковой карты, и данный счет соответствует определению счета, изложенному в пункте 2 статьи 11 НК РФ. Таким образом, является правильным вывод суда о том, что об открытии данного счета общество обязано в соответствии с требованием пункта 2 статьи 23 НК РФ представить сведения в налоговый орган.

Однако общество сведения об открытии счета в инспекцию не представило. Податель жалобы ссылается на то, что банк не сообщил ему об открытии карточного счета, дату открытия счета и его номер, карточка к счету также не была получена обществом.

Для исполнения упомянутой обязанности обществу, направившему в банк заявление на открытие счета, необходимо располагать достоверными сведениями в отношении открываемого банком счета. Эти сведения предоставляются банком, осуществляющим согласно статье 30 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» открытие, ведение и закрытие счетов клиентов в рублях и иностранной валюте в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации в соответствии с федеральными законами.

Основанием открытия банковского счета в силу пунктов 1.2 и 1.3 Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации. Открытие банковского счета завершается, а банковский счет является открытым с внесением записи об открытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов. Запись об открытии лицевого счета должна быть внесена в упомянутую Книгу не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения договора банковского счета.

Таким образом, семидневный срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации для направления в налоговый орган письменного сообщения об открытии в банке расчетного счета, не может исчисляться ранее получения организацией сообщения банка об открытии данного счета…»

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.03.2010 по делу N А05-11284/2009

«…Нарушение налогоплательщиком установленного подпунктом 1 пункта 2 статьи 23 НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 118 НК РФ, в размере 5000 руб.

Оценив в совокупности фактические обстоятельства дела, исследовав представленные сторонами в материалы дела доказательства, а также выслушав объяснения Предпринимателя и представителя филиала «Архангельский» ОАО «Собинбанк», суд пришел к обоснованному выводу о том, что Предприниматель узнал об открытии счета 26.05.2008.

Из пункта 3.1.1 договора банковского счета следует обязанность Банка открыть клиенту счет не позднее двух рабочих дней с даты представления всех документов, перечень которых определен банком. Квитанция о зачислении денежных средств на счет филиала «Архангельский» ОАО «Собинбанк», поименованная в этом перечне, представлена Предпринимателем 26.05.2008. В этот же день Предприниматель получил подписанный Банком договор банковского счета от 29.04.2008 N Р-01/4331/3/08 и оформленное сотрудником банка сообщение об открытии счета N 40802810200143014331. Доказательства того, что Предприниматель до 26.05.2008 знал об открытии счета и его номере, Инспекцией не представлены. Представитель филиала «Архангельский» ОАО «Собинбанк» пояснил суду, что клиент узнает о факте заключения с ним договора банковского счета и о номере счета только после получения информации от Банка.

При таких обстоятельствах кассационная инстанция считает правильным вывод суда об отсутствии в действиях Предпринимателя события налогового правонарушения, предусмотренного статьей 118 НК РФ…»

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.05.2009 по делу N А05-11101/2008

«…Подпунктом 1 пункта 2 статьи 23 Кодекса установлено, что налогоплательщики помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной нормы, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации об открытии или закрытии счетов (лицевых счетов) — в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

В пункте 2 статьи 11 НК РФ дано определение понятия «счет», согласно которому счета (счет) — это расчетные и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, понятие счета, используемое в Кодексе, подразумевает наличие договора банковского счета, на основании которого открыт или закрыт счет в банке.

Из пункта 1.3 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» следует, что открытие банковского счета, счета по вкладу (депозиту) завершается, а банковский счет, счет по вкладу (депозиту) является открытым с внесением записи об открытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов. При этом запись об открытии лицевого счета должна быть внесена в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора банковского счета, вклада (депозита).

Таким образом, как указали судебные инстанции, открытие счета предполагает проведение банком определенных мероприятий в одностороннем порядке, поэтому момент заключения договора банковского счета и момент открытия счета могут не совпадать по времени.

Следовательно, срок представления в налоговый орган сведений об открытии счета в банке подлежит исчислению с момента, когда клиент узнал или должен был узнать об открытии банком его счета…»

 

Позиция 2. Срок для предоставления в налоговый орган сведений об открытии банковского счета не исчисляется с момента получения клиентом уведомления банка, если по условиям договора банковского счета банк не обязан предоставлять какие-либо дополнительные сведения.

 

Судебная практика:

 

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.03.2009 N Ф03-688/2009 по делу N А51-8662/2008

«…Из материалов дела судом установлено, что 01.11.2007 между обществом и банком заключен договор банковского счета N 0216/194, согласно которому (пункт 2.1.1) банк обязуется открыть счет не позднее дня, следующего за днем представления Клиентом полного пакета документов. Полный пакет документов был представлен обществом 01.11.2007.

Фактически спорный счет открыт 01.11.2007, о чем банк известил налоговый орган 08.11.2007, следовательно, арбитражным судом обеих инстанций обоснованно сделан вывод о том, что общество, сообщив в инспекцию об открытии счета только 19.11.2007, допустило нарушение установленного налоговым законодательством срока предоставления такого сообщения.

Доводы заявителя жалобы о том, что установленный срок на предоставление банку информации следует исчислять со дня, когда общество узнало об открытии счета, а не со дня его фактического открытия, являются необоснованными, так как не соответствуют новой редакции подпункта 1 пункта 2 статьи 23 НК РФ, прямо установившего порядок исчисления такого срока.

Как установлено судом обеих инстанций, обществу согласно договору банковского счета, было известно, что текущий счет будет открыт банком не позднее 02.11.2007, поэтому получение памятки клиента об открытии счета 16.11.2007 не освобождает общество от налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 118 НК РФ.

При изложенных выше обстоятельствах основания для отмены принятых по делу судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы отсутствуют…»

 

9.4. Вывод из судебной практики: Срок для предоставления в налоговый орган сведений об открытии банковского счета не исчисляется с момента получения клиентом уведомления банка, если по условиям договора банковского счета установлен крайний срок для открытия счета.

 

Примечание: В соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от 20.07.2010 N 3018/10 по делу N А51-3672/2009 срок предоставления в налоговый орган сведений об открытии счета в банке исчисляется с момента, когда клиент узнал или должен был узнать об открытии счета.

 

Судебная практика:

 

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.03.2009 N Ф03-688/2009 по делу N А51-8662/2008

«…Из материалов дела судом установлено, что 01.11.2007 между обществом и банком заключен договор банковского счета N 0216/194, согласно которому (пункт 2.1.1) банк обязуется открыть счет не позднее дня, следующего за днем представления Клиентом полного пакета документов. Полный пакет документов был представлен обществом 01.11.2007.

Фактически спорный счет открыт 01.11.2007, о чем банк известил налоговый орган 08.11.2007, следовательно, арбитражным судом обеих инстанций обоснованно сделан вывод о том, что общество, сообщив в инспекцию об открытии счета только 19.11.2007, допустило нарушение установленного налоговым законодательством срока предоставления такого сообщения.

Доводы заявителя жалобы о том, что установленный срок на предоставление банку информации следует исчислять со дня, когда общество узнало об открытии счета, а не со дня его фактического открытия, являются необоснованными, так как не соответствуют новой редакции подпункту 1 пункта 2 статьи 23 НК РФ, прямо установившего порядок исчисления такого срока.

Как установлено судом обеих инстанций, обществу согласно договору банковского счета, было известно, что текущий счет будет открыт банком не позднее 02.11.2007, поэтому получение памятки клиента об открытии счета 16.11.2007 не освобождает общество от налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 118 НК РФ.

При изложенных выше обстоятельствах основания для отмены принятых по делу судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы отсутствуют…»

 

9.5. Вывод из судебной практики: Банк не должен предоставлять в налоговый орган и орган по контролю за уплатой страховых взносов сведения об открытии транзитного валютного счета, поскольку он открывается независимо от волеизъявления клиента одновременно с текущим валютным счетом, по которому должна быть предоставлена соответствующая информация.

 

Судебная практика:

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.08.2011 по делу N А56-67325/2010

«…В пункте 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ установлена обязанность банков сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации.

Как указано в пункте 2 статьи 6 <*> Закона N 212-ФЗ, для целей этого Закона под счетом понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями.

———————————

<*> В тексте документа, видимо, допущена опечатка: вместо «…в пункте 2 статьи 6…» имеется в виду «…в пункте 6 статьи 2…».

 

То есть понятие счета, используемое в Законе N 212-ФЗ, предполагает наличие договора банковского счета, на основании которого открыт счет в банке, а также возможность зачисления на этот счет денежных средств и их расходования с него.

Согласно пункту 2.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 30.03.2004 N 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций, в том числе при осуществлении обязательной продажи части валютной выручки, уполномоченные банки открывают резидентам (юридическим лицам и физическим лицам — индивидуальным предпринимателям) на основании договора банковского счета текущий валютный счет и в связи с этим одновременно транзитный валютный счет. При этом каждому текущему валютному счету, открываемому по всем видам валют (за исключением счетов, открываемых в клиринговых валютах), должен соответствовать транзитный валютный счет.

Таким образом, транзитный валютный счет открывается одновременно с текущим валютным счетом независимо от волеизъявления клиента без заключения об этом договора банковского счета, является внутренним счетом банка, имеет специальное целевое значение и, следовательно, не обладает признаками счета, определенными в пункте 6 статьи 2 закона N 212-ФЗ.

Поскольку транзитный валютный счет не подпадает под определение счета, приведенное в пункте 6 статьи 2 Закона N 212-ФЗ, суды пришли к правильному выводу об отсутствии у Банка обязанности сообщать в Управление Пенсионного фонда о его открытии.

Этот вывод судов не противоречит правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 04.07.2002 N 10335/01.

Сведений о нарушении Банком сроков сообщения об открытии текущего валютного счета (к которому был открыт транзитный валютный счет N 40702840612001002976) обжалуемое решение Управления Пенсионного фонда не содержит…»

 

Аналогичная судебная практика:

Акты высших судов

 

Примечание: В приведенном ниже Постановлении суд ссылается на Инструкцию ЦБ РФ от 29.06.92 N 7, которая в настоящее время утратила силу.

 

Постановление Президиума ВАС РФ от 04.07.2002 N 10335/01

«…Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Томску (далее — налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд Томской области с иском к акционерному коммерческому «Московскому муниципальному банку — Банку Москвы» (далее — банк) о взыскании 220000 рублей штрафа за несообщение об открытии транзитных валютных счетов налогоплательщикам.

В соответствии со статьями 4 и 6 Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» и пунктом 2 Указа Президента России от 14.06.92 N 629 «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин» утверждена инструкция Банка России от 29.06.92 N 7 с изменениями, внесенными в нее приказом Банка России от 17.07.97 N 02-311, которой предусмотрено открытие транзитного валютного счета.

Как следует из пункта 6 указанной инструкции, поступления в иностранной валюте в пользу юридических лиц подлежат обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках Российской Федерации, если иное не разрешено Банком России. Для этого юридическому лицу наряду с текущим валютным счетом одновременно и в обязательном порядке открывается транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащей обязательной продаже.

Таким образом, транзитный валютный счет открывается параллельно текущему валютному счету, независимо от волеизъявления организации, и, следовательно, уведомление об открытии текущего валютного счета одновременно свидетельствует и об открытии транзитного валютного счета.

По данному делу уведомление налогового органа об открытии текущих валютных счетов налогоплательщикам имело место…»

 

Северо-Западный округ

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.08.2011 по делу N А56-67224/2010

«…В пункте 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ установлена обязанность банков сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации.

Как указано в пункте 2 статьи 6 <*> Закона N 212-ФЗ, для целей этого Закона под счетом понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями.

———————————

<*> В тексте документа, видимо, допущена опечатка: вместо «…в пункте 2 статьи 6…» имеется в виду «…в пункте 6 статьи 2…».

 

То есть понятие счета, используемое в Законе N 212-ФЗ, предполагает наличие договора банковского счета, на основании которого открыт счет в банке, а также возможность зачисления на этот счет денежных средств и их расходования с него.

Согласно пункту 2.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 30.03.2004 N 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций, в том числе при осуществлении обязательной продажи части валютной выручки, уполномоченные банки открывают резидентам (юридическим лицам и физическим лицам — индивидуальным предпринимателям) на основании договора банковского счета текущий валютный счет и в связи с этим одновременно транзитный валютный счет. При этом каждому текущему валютному счету, открываемому по всем видам валют (за исключением счетов, открываемых в клиринговых валютах), должен соответствовать транзитный валютный счет.

Таким образом, транзитный валютный счет открывается одновременно с текущим валютным счетом независимо от волеизъявления клиента без заключения об этом договора банковского счета, является внутренним счетом банка, имеет специальное целевое значение и, следовательно, не обладает признаками счета, определенными в пункте 6 статьи 2 закона N 212-ФЗ.

Поскольку транзитный валютный счет не подпадает под определение счета, приведенное в пункте 6 статьи 2 Закона N 212-ФЗ, суды пришли к правильному выводу об отсутствии у Банка обязанности сообщать в Управление Пенсионного фонда о его открытии.

Этот вывод судов не противоречит правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 04.07.2002 N 10335/01.

Сведений о нарушении Банком сроков сообщения об открытии текущего валютного счета (к которому был открыт транзитный валютный счет N 40702978612001018340) обжалуемое решение Управления Пенсионного фонда не содержит…»

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.07.2011 по делу N А56-67223/2010

«…Банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета (пункт 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ).

Как правильно указали суды, понятие счета, используемое в Законе N 212-ФЗ, подразумевает наличие договора банковского счета, на основании которого открыт счет в банке, а также возможность зачисления на счет денежных средств, расходования денежных средств со счета.

Согласно пункту 2.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 30.03.2004 N 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций, в том числе при осуществлении обязательной продажи части валютной выручки, уполномоченные банки открывают резидентам (юридическим лицам и физическим лицам — индивидуальным предпринимателям) на основании договора банковского счета текущий валютный счет и в связи с этим одновременно транзитный валютный счет. При этом каждому текущему валютному счету, открываемому по всем видам валют (за исключением счетов, открываемых в клиринговых валютах), должен соответствовать транзитный валютный счет.

Следовательно, транзитный валютный счет открывается параллельно с текущим валютным счетом, независимо от волеизъявления юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Поскольку транзитный валютный счет не подпадает под определение счета, приведенное в пункте 6 статьи 2 Закона N 212-ФЗ, суды сделали правильный вывод об отсутствии у Банка обязанности сообщать в Управление об открытии данного счета.

Вывод судов согласуется с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 04.07.2002 N 10335/01.

Нарушения Банком сроков сообщения об открытии текущего валютного счета (к которому был открыт транзитный валютный счет N 40702840012001018340) в ходе проверки не установлено.

Учитывая изложенное, суды обоснованно признали недействительным оспариваемое решение Управления…»

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code