Порядок предоставления налогового вычета

Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья (земли) можно получить как в налоговой инспекции, так и по месту работы.

Налоговая инспекция предоставляет вычет по окончании налогового периода.

Работодатель может предоставить налоговый вычет до окончания налогового периода, но для этого ему необходимо иметь заявление работника, а также уведомление налогового органа о подтверждении права работника на получение имущественного налогового вычета. Поэтому, если работник намерен получать вычет по месту работы, ему все равно сначала необходимо обратиться в налоговую инспекцию для того, чтобы она подтвердила его право на вычет.

В обоих случаях гражданину для получения права на вычет необходимо обратиться в налоговый орган, представив туда все необходимые документы.

Налоговая инспекция, проверив представленные работником документы, выдает ему уведомление, подтверждающее право на вычет, которое гражданин передает в бухгалтерию организации-работодателя.

Обращаем внимание, что работодатель не вправе самостоятельно принимать решение о предоставлении вычета. Вычет предоставляется на основании уведомления налогового органа, подтверждающего право на вычет.

В течение 30 дней со дня получения заявления и всех необходимых документов налоговая инспекция выдает гражданину уведомление, подтверждающее его право на налоговый вычет. Это уведомление составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@.

Данное уведомление работник представляет в бухгалтерию работодателя.

 

Образец 3

Приложение

к Приказу ФНС России

от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@

165

УВЕДОМЛЕНИЕ N ————-

о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет

 

05 февраля 14

от «—» ————- 20— г.

 

7710 ИНН 7710123123 КПП 771001001

Инспекцией ФНС России ————————————————-

(ИНН, КПП, код и наименование инспекции)

___________________________________________________________________________

ИНН 771001300875 Иванова Ивана

рассмотрено заявление налогоплательщика ————————————

Николаевича, паспорт 4500 N 670002, выдан 5 о/м г. Москвы 25.05.2001

—————————————————————————

(ИНН /при наличии/, фамилия, имя, отчество, документ, удостоверяющий

адрес: г. Москва, ул. Новая, д. 8, кв. 5

—————————————————————————

личность, серия, номер документа, адрес постоянного места жительства)

___________________________________________________________________________

и приложенные к нему документы, подтверждающие его право на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам проверки представленных документов подтверждается право

Иванова Ивана Николаевича

налогоплательщика ———————————————————

(фамилия, имя, отчество)

___________________________________________________________________________

на получение имущественного налогового вычета по налогу   на   доходы

2014

физических лиц за —- год:

в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

1. На новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них:

квартира

—————————————————————————

(дом, квартира, комната, доли в них, земельные участки для индивидуального жилищного строительства, земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли (долей) в них)

г. Москва, ул. Перовская, д. 65, кв. 27

по адресу ——————————————————————

(регион, район, город, населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира, земельные участки)

2 000 000 (два миллиона) рублей

—————————————————————————

___________________________________________________________________________

(сумма цифрами и прописью)

___________________________________________________________________________

2. На погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных   участков,   предоставленных   для   индивидуального   жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них:

договор займа (кредита) от «__» _____________ 20__ г. N ___________________

___________________________________________________________________________

(на какие цели получены заемные (кредитные) средства)

___________________________________________________________________________

(сумма цифрами и прописью)

___________________________________________________________________________

3.   На   погашение   процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них:

договор кредита от «__» __________ 20__ г. N ______________________________

___________________________________________________________________________

(на какие цели получены кредитные средства)

___________________________________________________________________________

(сумма цифрами и прописью)

___________________________________________________________________________

 

2014

Год начала использования имущественного налогового вычета: ————

 

Иванову Ивану Николаевичу

Уведомление выдано налогоплательщику ———————————-

___________________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество)

для предоставления работодателю (налоговому агенту) _______________________

ИНН 7710168000, КПП 771001001 ООО «Журнал»

—————————————————————————

(ИНН, /КПП для организации/, наименование организации, фамилия, имя,

___________________________________________________________________________

отчество индивидуального предпринимателя)

___________________________________________________________________________

 

Руководитель

инспекции ФНС России ______________________ /_____________________________/

(подпись)         (фамилия, имя, отчество)

 

М.П.

 

Обратите внимание! До 2014 г. гражданин, который работает в нескольких местах, имел право получить данный имущественный вычет только у одного работодателя по своему выбору.

С 1 января 2014 г. налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких работодателей по своему выбору (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Отметим, что, если работник планирует получать налоговый вычет у двух и более работодателей, для каждого работодателя необходимо оформить свое уведомление (Письмо Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-07/37870).

Поэтому, если работник трудится в двух местах — по основному месту работы и по совместительству, по его заявлению имущественный налоговый вычет ему должны предоставить оба работодателя. При этом для каждого работодателя работник должен получить в налоговом органе свое уведомление, в котором будут указаны данные конкретного работодателя.

Работодатель, получив уведомление налогового органа, обязан предоставить работнику налоговый вычет, указанный в этом уведомлении.

В уведомлении имеется вся информация, необходимая для предоставления вычета.

Помимо данных работника, которому следует предоставить вычет, в уведомлении указываются данные работодателя, который будет предоставлять вычет, размер вычета, а также год, за который он предоставляется.

ФНС России отмечает, что формой уведомления предусмотрено, что выдается оно только на текущий налоговый период (календарный год) и действительно только при предъявлении тому работодателю, который в нем указан.

Поэтому, если работник представит работодателю уведомление налогового органа, в котором будет указан другой работодатель, предоставление вычета в такой ситуации работодателем будет неправомерным (Письмо ФНС России от 18.04.2013 N ЕД-3-3/1417@).

Еще один вопрос, на который стоит обратить внимание с учетом вступивших в силу с 1 января 2014 г. изменений: может ли предоставлять имущественный налоговый вычет организация, с которой гражданин заключил гражданско-правовой договор?

Ведь ни для кого не секрет, что некоторые организации для того, чтобы избежать необходимости предоставления социальных гарантий работникам, заключают с ними гражданско-правовые договоры. Заключение гражданско-правовых договоров также весьма распространено на период испытательного срока работника.

В данной ситуации мы не будем останавливаться на вопросах, связанных с нарушением трудового законодательства.

Минфин России, в свою очередь, разъясняет, что исходя из нормы п. 3 ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 г.) только работодатель вправе предоставлять налогоплательщику имущественный налоговый вычет (аналогичная норма содержится в п. 8 ст. 220 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2014 г.). При этом согласно Трудовому кодексу РФ работником является физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем на основании трудового договора. Поскольку организация не является работодателем по отношению к физическому лицу, заключившему с ней гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), данная организация не вправе предоставить данному физическому лицу имущественный налоговый вычет (Письмо Минфина России от 14.10.2011 N 03-04-06/7-271).

Налоговый вычет в сумме, уплаченной за пользование кредитом (процентов по кредиту), можно получить как по окончании того года, когда такие расходы были произведены (в этом случае налоговый вычет предоставляет налоговая инспекция), так и в течение того года, когда расходы производятся (в этом случае вычет предоставляет работодатель) (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Этот вычет с 1 января 2014 г. также можно получить как у одного, так и у нескольких работодателей.

Отметим, что, как правило, налоговый вычет на погашение процентов «накапливается». То есть сначала покупатель использует налоговый вычет на приобретение квартиры, а потом уже вычет на проценты. Если сумма налогового вычета превышает сумму годового дохода, остаток вычета переносится на последующие годы до его полного использования.

И здесь возникает вопрос: надо ли работнику каждый год представлять в бухгалтерию организации новое уведомление налогового органа, подтверждающее право работника на налоговый вычет?

Статьей 220 НК РФ (в том числе в редакции, действующей с 1 января 2014 г.) не разъясняется вопрос относительно необходимости ежегодного представления гражданином по месту работы нового уведомления налогового органа. Однако налоговая служба обращает внимание, что самой формой уведомления предусмотрено, что выдается оно только на текущий налоговый период (календарный год). Поэтому работнику необходимо ежегодно представлять работодателю новое уведомление налогового органа до тех пор, пока работнику полностью не будет предоставлен налоговый вычет (Письмо ФНС России от 18.04.2013 N ЕД-3-3/1417@). Поэтому, если гражданин получал вычет по месту работы, для продолжения получения вычета в следующем году ему необходимо получить новое уведомление из налогового органа на следующий календарный год.

Отметим, что в целях получения нового подтверждения в налоговом органе на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета у работодателя достаточно представить в налоговый орган вместе с заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ (Письмо Минфина России от 17.01.2012 N 03-04-05/7-24).

 

Уведомление представляется не в начале года

 

У работодателей часто возникает вопрос о порядке предоставления имущественного налогового вычета в ситуации, когда работник передает в бухгалтерию организации заявление на вычет и уведомление налогового органа не с начала налогового периода (календарного года).

Минфин России разъясняет, что в случае обращения работника к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода данный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением, применительно ко всей сумме дохода, начисленной работнику нарастающим итогом с начала налогового периода (Письма Минфина России от 21.08.2013 N 03-04-05/34221, ФНС России от 02.04.2013 N ЕД-2-3/217@).

Минфин России также отмечает, что суммы налога, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им заявления работника о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются излишне удержанными и, соответственно, под действие ст. 231 НК РФ не подпадают.

Таким образом, оснований для возврата сумм налога, удержанных с начала налогового периода до предоставления налогоплательщиком подтверждения его права на имущественный налоговый вычет, у налогового агента не имеется.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code