Имущественный налоговый вычет

Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов предусмотрен ст. 220 НК РФ. Этот вычет предоставляется при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Отметим, что налоговый вычет, предоставляемый при продаже имущества, налогоплательщик может получить, обратившись в налоговую инспекцию. Работодатель этот вычет не предоставляет.

Помимо этого, налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет:

— в размере фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ);

— в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам, фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Этот налоговый вычет налогоплательщик может получить как в налоговой инспекции, так и у работодателя.

 

Изменения, вступившие в силу с 1 января 2014 г.

 

Обращаем внимание, что с 1 января 2014 г. изменился порядок предоставления имущественного вычета на приобретение жилья и сумму процентов, направленных на погашение кредита.

Основные изменения заключаются в следующем.

Во-первых, новые правила допускают возможность повторного получения налогового вычета (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Однако необходимо иметь в виду, что по-прежнему действует максимальный размер налогового вычета, равный 2 млн руб. Это означает, что повторно воспользоваться налоговым вычетом покупатель недвижимости сможет, только если ранее вычет был использован в меньшей сумме.

 

Пример. Гражданин в январе 2014 г. купил квартиру стоимостью 1 200 000 руб. Покупателю был предоставлен налоговый вычет в размере стоимости квартиры. Впоследствии, например в 2015 г., тот же гражданин купит еще одну квартиру стоимостью 3 000 000 руб.

На приобретение второй квартиры покупателю будет предоставлен налоговый вычет в размере 800 000 руб. (2 000 000 руб. — 1 200 000 руб.).

 

Отметим, что предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у покупателя впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

Обращаем внимание, что правило повторного получения налогового вычета действует с 1 января 2014 г. Соответственно, оно распространяется на правоотношения, возникшие с названной даты. Поэтому, если налогоплательщик до 2014 г. уже воспользовался налоговым вычетом в сумме меньшей максимальной, еще раз обратиться за получением налогового вычета он уже не вправе.

Минфин России в Письме от 13.09.2013 N 03-04-07/37870 разъясняет, что новые правила распространяются только на ситуации, когда:

— налогоплательщик ранее (то есть до 1 января 2014 г.) не получал имущественный налоговый вычет;

— документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче — при приобретении прав на объект долевого строительства), должны быть оформлены после 1 января 2014 г.

Иными словами, новые правила получения вычета применяются к тем покупателям, которые ранее не использовали свое право на получение имущественного налогового вычета и обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета в отношении, в частности, расходов на приобретение квартир.

Если расходы на приобретение квартиры покупатель понес в 2013 г. или ранее, а право собственности на квартиру зарегистрировал в 2014 г. и в этом же году обращается в налоговый орган за получением вычета, в отношении такого покупателя действуют новые правила получения вычета.

Но если право собственности на квартиру зарегистрировано в 2013 г., а в налоговый орган покупатель обращается в 2014 г., применяются ранее действующие нормы, регулирующие правила предоставления налогового вычета, и покупатель может получить вычет только на один объект недвижимости.

Второе важное изменение касается установления ограничения в отношении процентов, направленных на погашение кредита, заявляемых к вычету. По новым правилам имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных покупателем расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 млн руб. Отметим, что ранее размер вычета на погашение процентов не был лимитирован, и, учитывая высокие банковские ставки, такой порядок предоставления вычета был очень выгоден для заемщиков.

Теперь максимальный размер вычета на проценты по кредитам составляет 3 млн руб. При этом имущественный вычет на погашение процентов по кредитам предоставляется только в отношении одного объекта недвижимости (абз. 2 п. 8 ст. 220 НК РФ). Это означает следующее. Предположим, вы приобретете квартиру с использованием кредитных средств стоимостью менее 2 млн руб., например 1,2 млн руб., и воспользуетесь своим правом на получение налогового вычета на приобретение квартиры и на погашение процентов по кредиту.

В данной ситуации у вас остается возможность повторно использовать налоговый вычет в размере 800 000 руб. при покупке следующей квартиры. Однако получить вычет на погашение процентов по кредиту, полученному на вторую квартиру, нельзя.

Возникает вопрос о сумме налогового вычета в ситуации, когда недвижимость была приобретена до 1 января 2014 г.

Переходными положениями установлено, что имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных покупателем расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным до 1 января 2014 г., а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов, предоставляется без учета устанавливаемого ограничения (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).

Иными словами, если налогоплательщик начал получать налоговый вычет на проценты по кредитам до 1 января 2014 г., такой вычет ему будет предоставлен на всю сумму уплачиваемых процентов без учета ограничения, равного 3 млн руб. То есть, если квартира была куплена с привлечением кредитных средств до 1 января 2014 г., вычет на проценты по кредитам предоставляется в полном объеме, на всю сумму процентов (Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-04-05/32336).

Но возможна и такая ситуация. Кредитный договор на приобретение квартиры оформлен до 1 января 2014 г., а акт приема-передачи квартиры подписан уже в 2014 г.

Минфин России разъяснил, что в такой ситуации покупатель вправе рассчитывать на получение налогового вычета на погашение процентов в полном объеме без учета устанавливаемого с начала 2014 г. ограничения (Письмо от 19.08.2013 N 03-04-05/33728).

Налоговый вычет в сумме, направленной на погашение процентов по целевому кредиту (займу), предоставляется только после фактической уплаты этих сумм. Его можно получить по истечении налогового периода (календарного года) в налоговой инспекции или в течение календарного года у работодателя.

Еще одно важное нововведение. С 1 января 2014 г. НК РФ закрепляет право на получение налогового вычета родителем при приобретении жилья для ребенка. Это право было у родителей и ранее, но оно не было закреплено в Налоговом кодексе РФ (Постановление КС РФ от 13.03.2008 N 5-П, Письмо Минфина России от 20.08.2013 N 03-04-05/33942). Отметим, что проблема получения вычета родителями длительное время оставалась довольно актуальной. Ведь расходы на приобретение несет родитель, а собственником квартиры становится ребенок. В такой ситуации в НК РФ отсутствовал механизм получения вычета родителем. Теперь законодательно установлено, что право на получение имущественных налоговых вычетов имеют родители (усыновители, приемные родители, опекуны, попечители) при приобретении жилья в собственность детей (п. 6 ст. 220 НК РФ). Чтобы воспользоваться правом на вычет, ребенку должно быть менее 18 лет.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code