6. Основные средства, используемые в рамках осуществления функции контроля при противодействии коррупции

Проведение годовых и внеочередных проверок является одним из основных средств контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организации. В ходе внеочередной проверки могут проверяться как отдельная хозяйственная операция, так и хозяйственные операции за отдельный период времени.

Для проведения проверок организацией привлекаются как органы внутреннего контроля, так и внешние контрольные механизмы.

6.1. Ревизия финансово-хозяйственной деятельности.

Наиболее глубоким методом финансового контроля является ревизия. С целью обеспечения эффективности механизма контроля за финансово-хозяйственной деятельностью и упорядочения процедуры проведения проверок ревизионной комиссией исполнительному органу организации рекомендуется утвердить положение о проведении проверок финансово-хозяйственной деятельности общества ревизионной комиссией.

Ревизия финансово-хозяйственной деятельности проводится путем:

— изучения действующей на субъекте хозяйствования системы внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа;

— проверки плановых, отчетных бухгалтерских документов в целях установления законности и правильности произведенных операций, подлинности документов, арифметических расчетов, содержащихся в них, а также целесообразности произведенных хозяйственных и финансовых операций;

— проверки действительности совершения сделок, получения или выдачи указанных в документах денежных средств и материальных ценностей, оказания услуг;

— сопоставления бухгалтерских записей по учету с оправдательными документами, данных бухгалтерского учета с показателями отчетности;

— сопоставления записей, документов и фактических данных по одним операциям с записями, документами и фактическими данными по связанным с ними другим операциям;

— внезапной проверки фактического наличия денежных средств, ценных бумаг, бланков строгой отчетности, материальных ценностей, их соответствия данным учета;

— проведения встречных проверок, т.е. сличения имеющихся у ревизуемого субъекта хозяйствования записей, документов, данных с соответствующими записями, документами и данными, находящимися в тех организациях, от которых получены или которым выданы денежные средства, материальные ценности и документы;

— сличения, в необходимых случаях, имеющихся у ревизуемого субъекта хозяйствования выписок банка по текущим, расчетным, валютным и другим счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также копий платежных документов с подлинными платежными документами, хранящимися в учреждении банка;

— анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности;

— проведения инвентаризаций имущества и финансовых обязательств, взвешивания, пересчета, обмера и контрольных анализов сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих и готовых изделий, контрольных запусков в производство сырья и материалов для определения правильности их списания и установления норм расхода;

— проверки полноты оприходования готовой продукции, соблюдения норм естественной убыли при хранении и транспортировке материальных ценностей;

— проверки правильности указанных в отчетности показателей.

6.2. Проверка независимой аудиторской организацией (аудитором).

В российских стандартах аудиторской деятельности система внутреннего контроля рассматривается как совокупность организационных структур, методик и процедур, принятых руководством организации в качестве средств для упорядоченного и эффективного контроля хозяйственной деятельности, которая в том числе включает организованные внутри данного экономического субъекта и его силами надзор и проверку:

— соблюдения требований законодательства;

— точности и полноты документации бухгалтерского учета;

— предотвращения ошибок и искажений;

— исполнения приказов и распоряжений;

— обеспечения сохранности имущества организации.

Поэтому важным источником информации о деятельности организации является заключение независимой аудиторской организации (аудитора) о результатах проведенной проверки. В таком заключении должны раскрываться имеющие место недостатки в финансово-хозяйственной деятельности организации в соответствии со стандартами аудиторской деятельности. При этом заведомо ложным признается аудиторское заключение, составленное без проведения аудита или составленное по результатам аудита, но явно противоречащее содержанию документов, представленных аудиторской организации, индивидуальному аудитору и рассмотренных в ходе аудита. Заведомо ложным аудиторское заключение признается по решению суда.

Аудиторские организации при выявлении нарушений должны требовать исправления информации, включенной в регулярно раскрываемые отчеты о хозяйственной деятельности организации. С целью недопущения необоснованного затягивания проверок во внутренних документах общества следует определить сроки их проведения.

6.3. Иные средства.

Кроме того, основными средствами получения знаний о деятельности экономического субъекта являются:

— изучение общеэкономических условий деятельности проверяемого экономического субъекта;

— анализ особенностей региона, влияющих на деятельность субъекта;

— учет отраслевых особенностей сферы деятельности экономического субъекта;

— знакомство с организацией и технологией производства;

— сбор информации о персонале экономического субъекта, ассортименте выпускаемой продукции, методах ведения бухгалтерского учета, его автоматизации;

— сбор информации о структуре собственного капитала, анализ размещения и котировок акций;

— сбор информации об организационной и производственной структурах, проводимой маркетинговой политике, основных поставщиках, покупателях;

— анализ деятельности экономического субъекта на рынке ЦБ;

— учет наличия и взаимоотношений с филиалами и дочерними (зависимыми) обществами и методов консолидации финансовой отчетности, порядка распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации;

— сбор информации о финансовых и юридических обязательствах экономического субъекта, что имеет существенное значение на стадии планирования при оценке уровня существенности и расчета внутрихозяйственного риска;

— знакомство с организацией системы внутреннего контроля.

Отделы внутреннего аудита, как было указано:

1) выявляют резервы производства и наиболее перспективные направления развития посредством целевых контрольных проверок и анализа;

2) эффективно консультируют сотрудников финансово-экономических, бухгалтерских и иных служб в головной организации, ее филиалах и дочерних компаниях.

Также для обеспечения действительно эффективного контроля, помимо создания в организации специального органа (ревизионной комиссии) или привлечения независимой аудиторской организации (аудитора), необходимо проведение ежедневного внутреннего контроля за порядком осуществления всех хозяйственных операций. Для организации внутреннего контроля рекомендуется создать контрольно-ревизионную службу — структурное подразделение организации, отвечающее за проведение ежедневного внутреннего контроля и независимое от исполнительных органов. Создание системы внутреннего контроля снижает вероятность убытков в коммерческих организациях, способствует развитию эффективной и прозрачной системы управления, а также обеспечивает предупреждение и пресечение злоупотреблений со стороны исполнительных органов и должностных лиц организации.

Содержание

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code