Часть 3. СОЗДАНИЕ, ВЛАДЕНИЕ И УПРАВЛЕНИЕ оффшор КОМПА­НИЕЙ

Глава 3. Некоторые сведения, полезные для выбора страны регистрации

В отечественной практике сложилась ситуация, когда выбор юрисдикции для будущей компании определяется множеством факторов, лишь немно­гие из которых могут реальным образом повлиять на бизнес данной компании. Это может быть территориальный признак — например иногда создается иллюзия, что чем географически ближе к месту жительства зарегистрирована компания, тем легче ею управлять, в то время как идея оффшор компаний и усилия СК как раз подразумевают управление на расстоянии, возможно даже, никогда не покидая страны проживания. Поэтому заявление вроде. «Это слишком далеко, это мне не подойдет!» — не имеют под собой почвы Иногда играет роль противоположный фактор — экзотичность юрисдикции. Людям иногда импонируют такие территории, как Терке и Кайкос или Британские Виргинские острова. Необходимо отметить, что этот фактор в деятельности компании носит скорее отрицательный, чем положительный характер. В выборе юрисдикции играют роль другие факторы, речь о которых пойдет ниже.

Для того, чтобы наиболее правильно выбрать юрисдикцию, нужно хотя бы в общих чертах представлять сущность каждой из них. Один из главных классификационных признаков — принцип налогообложения. Одна из групп государств освобождает или устанавливает фиксированную ставку, обычно не превышающую одной тысячи долларов в год (иногда эта плата может называть­ся по-другому).

Другую группу можно назвать странами с промежуточным налогообложени­ем. О них можно еще сказать, что, как правило, там отсутствует валютный контроль, но остаются таможенный и налоговый контроль. Эти страны обычно сохраняют высокую ставку налогов для собственных компаний, которые не могут от них уклониться и устанавливают льготную ставку для иностранных инвесторов, что является стимулом для их привлечения. По большей части это страны континентальной Европы — Швейцария (кантон Женева), Нидерлан­ды, Люксембург и др.

Часто льготы предоставляются компаниям с определенными видами дея­тельности. Например, в Люксембурге выгодно создавать холдинговую компа­нию-нерезидент. Нидерланды подходят для трастовых компаний, что доказано всей России фирмой GММ. Интересным в налоговом плане государством представляется Швейцария, по поводу которой существует обывательское мнение как о стране с высоким уровнем налогообложения. Однако, вследствие того, что в кантоне Женева снижена ставка кантонального налога для некото­рых компаний (ставка федерального налога остается неизменной во всех случаях), там часто имеет смысл учреждать компании для финансовой деятель­ности или крупных коммерческих операций. Что касается финансовой дея­тельности, то данный случай вообще можно считать уникальным.

В то время, когда во всем мире финансовая деятельность строго лицензиру­ется, в Женеве этот вид деятельности не требует от учредителей компании каких-либо специальных процедур. Упоминание этого вида деятельности может быть вынесено в название компании и нет каких-либо специальных требований к минимальному уставному капиталу (100 тыс. шв. фр.).

Более того, подобные компании могут заниматься и многими видами банковской деятельности (без вынесения, однако, этого в свое название):

принимать депозиты в любой валюте, хранить ценные бумаги, брать на себя управление портфелем ценных бумаг, выпускать швейцарские кредитные карточки и т. д. Невозможен разве что выпуск чековых книжек.

Однако следует учесть, что компании, учрежденные в странах с промежуточ­ным налогообложением, хотя и более престижны и кредитоспособны, чем фирмы из «налоговых гаваней» с фиксированным налогом, они более сложны в управлении. Таким компаниям положено проводить ежегодное общее собра­ние акционеров. К кандидатам в члены правления предъявляются различные требования: гражданство, квалификация и т. д. Их назначение проводится внеочередным общим собранием, как и внесение изменений в устав компании Необходимо заседание Административного Совета или органа, выполняющего его функции», по всем важным вопросам — таким, как подписание крупных контрактов, смена директоров и т. п.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется общим для данной страны порядком. Можно с уверенностью сказать, что в любом случае каждый приход и расход должен быть обоснован контрактом или счетом, как это делается и в России, но не требуется в налоговых гаванях. Это требование, как и требование обязательного годового аудита, влечет за собой некоторые проблемы и издер­жки для владельцев компании.

Кроме того, поскольку компания выплачивает годовой налог пропорцио­нально своей прибыли, она должна представлять бухгалтерскую документацию налоговым органам. И если таковые в Швейцарии не имеют по закону право передавать полученную таким образом информацию каким-либо ведомством других стран, то в Нидерландах и Ирландии подобные требования носят гораздо более мягкий характер по отношению к странам ЕЭС, а на Кипре — по отношению к России (!).

«Налоговые гавани»

В определенных случаях, когда престиж или представительность компании отходит на второй план, имеет смысл обратиться к настоящим налоговым гаваням (или налоговым убежищам, если угодно), расположенным в неболь­ших, по большей части островных, государствах. Эти государства обращаются к предоставлению статуса оффшор (т. е. к предоставлению компаниям определенных налоговых льгот) для того, чтобы извлечь максимальную выгоду из совокупности своего географического положения, возможностей, предос­тавляемых собственными правительственными учреждениями, исторически сложившегося уклада жизни, интеллектуального капитала и т. п.

Действительно, при отсутствии природных ресурсов (площадей для сельско­го хозяйства, полезных ископаемых) и условий для развития промышленности, наиболее эффективным способом оживление деловой активности и привлече­ния иностранного капитала оказывается практика налоговых льгот, получив­шая собирательное название «оффшор — налогообложение».

Среди таких зон можно назвать европейские: о-в Мэн, Гибралтар, о-в Гернси, о-в Джерси, Мальта и некоторые другие; в Африке: Либерия, Маври­кий; в Тихоокеанском бассейне: Западное Самоа, о-в Фиджи; в Центральной Америкой Карибском бассейне: Панама, Коста-Рика, Британские Виргинские о-ва, Багамские о-ва, Бермудские о-ва, о-ва Терке и Кайкос ….

О преимуществах подобных зон можно говорить долго. Одно из них — сравнительно низкие издержки. Регистрация компании обойдется Вам обычно не более, чем в 1000 долларов. Однако следует учесть, что это не все затраты при учреждении компании. Сюда следует добавить различные гербовые сборы, пошлины, налоги и, кроме того, плату СК за регистрацию. Обычно еще добавляется плата за секретарское обслуживание на год вперед. Поэтому, если Вам предлагают зарегистрировать компанию за 700, 500 (иногда предлагают и за 200!) долларов, скорее всего это значит, что вы имеете дело с мошенниками. В данном случае оффшор компанию можно сравнить с новым автомобилем. с какими бы скидками его не продавали, каким бы простым он не был, он не может стоить 200 долларов!

Еще одно преимущество — процедура регистрации максимально фор­мализована и доведена практически до совершенства, о чем говорилось уже в главе об СК. Клиенты часто задают вопрос, сколько компаний зарегистрировано в той или иной зоне? Вот характерные цифры, в Панаме — около 120 000, в Гибралтаре — 22 000, около 20 000 — на Британских Виргинских о-вах.

Существует еще один способ, позволяющий значительно сократить время, требуемое для получения компании. Это продажа готовых, «шельфовых» компаний (shelf company — «компания с полки»). Обычно это компании, от которых клиенты по какой-либо причине отказались. Ее переоформление на нового хозяина может занять от нескольких минут до нескольких часов. Если клиента не устраивает название компании, его можно сменить так же за короткое время. Однако следует учесть, что структура компании довольно сложна и большинство ее элементов изменить сложно, поэтому выбирать имеет смысл из большого набора шельфовых компаний, содержать которые могут позволить себе только солидные СК.

Как показывает опыт, руководить шельфовыми компаниями на других территориях нецелесообразно по многим причинам. Главная из них та, что все равно оказывается необходимо пересылать какую-либо информацию по почте (пусть курьерской) в страну регистрации и обратно, что не позволяет достичь «мгновенной регистрации». Кроме того, стоимость шельфовой компании против создаваемой заново значительно выше, ведь она какое-то время уже просуществовала, что влечет, естественно, издержки. В дополнение, вполне справедливо вводится «надбавка за скорость» (названия могут быть различные, но смысл один).

Ни СК, ни правительство страны регистрации не накладывают никаких ограничений по счетам на оффшор компании. Последние могут открывать счета практически в любых банках в любой валюте. Ограничения могут быть выдвинуты только со стороны самих банков или правительств тех стран, где открываются счета.

Благодаря тому, что налог компании не зависит от ее годового оборота, дохода, прибыли или прочих факторов, компания не обязана предоставлять свою бухгалтерию налоговым органам или кому бы то ни было. Нет требований по аудиту. Кроме того (любопытная деталь!) — во многих налоговых гаванях, а так же в Швейцарии, уклонение от уплата налогов не является уголовным преступлением.

Виды деятельности компании

Весьма важным фактором при выборе юрисдикции является планиру­емый вид (или виды) деятельности компании. При правильном выборе юрисдикции для данного вида деятельности налоги иногда удается снизить до нуля, при неправильном, наоборот, можно попасть пол полное налогообложение.

Можно вкратце рассмотреть некоторые виды деятельности компаний.

На Западе, широко распространено использование оффшор компании для укрытия крупной собственности, например, яхт от налога. Для подобного использования подходят многие классические налоговые гавани — о-в Мэн, Гибралтар, острова Ла-Манша и другие.

Близким видом использования можно считать судоходные компании. Тра­диционно для этого рода деятельности использовалась юрисдикция Либерии, благодаря чему тоннаж приписанных судов на душу населения в этой стране в сотни раз выше, чем в других морских державах. Однако в настоящее время суда, плавающие под флагом Кипра, Багамских о-вов, Панамы, Гибралтара и о-ва Мэн также не облагаются налогом.

Для международной торговли подходят страны без валютного и таможенного контроля, то есть большинство налоговых гаваней и некоторые страны с переходным налогообложением. Это могут быть о-в Мэн, Гибралтар, Ирлан­дия, для более крупных операций — Швейцария или Нидерланды.

Страховая деятельность может осуществляться компаниями Британских Виргинских о-вов или, например, Гибралтара. Последний, в частности, очень популярен для создания кептивных (дочерних) страховых компаний, основная цель которых — страховать риски материнской компании.

Лидером среди юрисдикции, подходящих для холдинговой деятельности, можно назвать Люксембург. Холдинговая компания, имеющая участие вдругих предприятиях Общего Рынка, не облагается здесь налогом.

Стабильность юрисдикции

Одним из немаловажных факторов при выборе юрисдикции несомненно является ее стабильность. Никому не хочется через несколько лет после регистрации компании из-за изменившихся политических или экономических условий оказаться перед необходимостью платить высокие налоги или вообще лишиться капитала История учит нас, что в конце XX века возможны коренные перемены даже в государствах, прежде казавшихся самыми инертны­ми, стабильными и незыблемыми.

Рассмотрим вкратце некоторые политико-экономические прогнозы и тен­денции в свете практики налогового регулирования.

Гонг-Конг — над страной нависла перспектива передачи территории Китаю У данного государства в этом случае вряд ли много шансов остаться значимой оффшор зоной.

С Кипром сложилась некоторая щекотливая ситуация — с одной стороны это вполне стабильное государство в политическом плане. Но Кипр имеет договор об исключении двойного налогообложения в Россией. Это означает постоян­ный обмен информацией по данному вопросу, что само по себе может вызвать некоторые неудобства. Кроме того, эти связи усиливаются. Именно этой цели (оффшор деятельности русских на Кипре) в основном были посвящены частные визиты министра иностранных дел РФ на Кипр.

Гибралтар — замечательная юрисдикция, интересная еще и некоторыми возможностями в плане эмиграции Но картину несколько портят притязания на него Испании Ситуация несколько менее безрадостная, чем в Гонг-Конге, тем не менее вызывающая опасения.

Панама, как Центральноамериканская страна также может вызвать справед­ливые опасения, которые подкрепляются еще и сложной ситуацией с Каналом и недавними конфликтами с США.

Все приведенные выше соображения о стабильности некоторых государств-налоговых гаваней не претендуют на серьезный анализ данной проблемы и выражают лишь отношение владельца оффшор компании или специалиста СК к данному вопросу. В случае же с островом Мэн ситуация более проста и позволяет, следовательно, внести больше ясности.

Мэн является островом в Ирландском море вблизи берегов Великобритании и его можно назвать в некотором роде уменьшенной моделью метрополий. Имея один из древнейших в Европе (читай — в мире) режимов демократии, этот небольшой остров в высшей степени стабилен в политическом плане Что особенно важно для нас — официальная направленность политики на укреп­ление режима налоговой гавани и защиту иностранных инвесторов на терри­тории острова, что отражено в редакции 1986 года ранее принятого Закона (Акта) о Компаниях. Надо сказать, что о-в Мэн еще является одной из старейших налоговых гаваней, накопившей наилучшие традиции в этой области

Ирландия является весьма стабильной страной, но, к сожалению для нас, она — член ЕЭС Под давлением Сообщества Ирландия вынуждена будет скорее всего в ближайшем будущем отказаться от налоговых льгот для компаний-нерезидентов.

Связь с оффшор компанией

Важнейшим условием управления компанией является наличие современ­ной системы связи в месте регистрации. Обычно первоклассная связь появля­ется на тай или иной территории раньше или одновременно с развитием там системы налоговых льгот, вызывающей резкий рост числа регистрируемых компаний. Оффшор деятельность просто невозможна в уголках, отрезанных от остального мира.

Другое дело, что во всем мире коммуникации уже давно настолько развиты, что даже в отношении самых экзотических островов, местоположение которых смогут вспомнить разве что географы или специалисты, по отгадыванию кроссвордов, вопрос о наличии бесперебойной многоканальной связи обычно опускается. Клиент в любое время может моментально связаться со своей СК по телефону, факсу, телексу, электронной почте и т. п.

Для особо важных документов используется курьерская почта. Аналогичным образом клиент связывается и со своим банком, делая, однако, больший акцент на услуги курьерской почты.

Все же не стоит обольщаться. Телефонная связь существует далеко не со всеми странами, автоматическая — того меньше. Количество каналов между­народной связи таково, что дозвониться в некоторые периоды суток практичес­ки невозможно. Хорошо, если вы можете послать факс — его можно отправить в автоматическом режиме ночью, запрограммировав на это факсимильный аппарат в офисе. Или если секретарь Вашей компании находится в Западном полушарии, где день — самое свободное для наших линий время! А если Вам необходимо, связаться с Люксембургом днем, постарайтесь не назначать других дел на этот день, у них есть все шансы оказаться невыполнеными.

Качество наших линий позволяет передать факс в лучшем случае с одной попытки из пяти. О почте (международной) вообще не стоит говорить, у адресатов на Западе практически нет шансов получить наше отправление, и наоборот. Даже курьерская почта иногда «буксует» в нашей стране Если по Европе письмо с о-ва Мэн доходит за день, то у автора этих строк бывали случаи, когда такое письмо доходило до Москвы на шестой день.

Справедливости ради нужно отметить, что курьерская почта еще наиболее доблестным образом справляется с «русской спецификой», другим службам это удается хуже.

Возвращаясь к телефонной связи, надо сказать, что связь из-за границы к нам всегда была лучше. Даже в те времена, когда позвонить за границу можно было только через оператора, который вызывал нужного абонента, не зная языка страны, с которой он (чаще — она) связывается и перед началом разговора нужно было выслушать множество щелчков (кто-то третий всегда был бдительно подключен клинии!), «они» всегда могли спокойно дозвониться к нам. Это позволяет надеяться, что важные новости хотя бы от СК к клиенту поступят вовремя.

Хорошим признаком можно также считать появление коммерческих альтер­нативных коммуникационных компаний.

Краткая характеристика некоторых налоговых гаваней

Выше было сказано несколько слов, характеризующих отдельные юрисдик­ции. Хотелось бы добавить некоторые основные данные к этому описанию.

Остров Мэн, как уже говорилось, является одной из старейших, стабильнейших и удобнейших оффшор зон. Связь острова с внешним миром — превос­ходная. Связь России с о-вом Мэн, на который выходят через Великобританию по региональному коду, вполне удовлетворительна.

Закон о Компаниях предусматривает два статуса для предоставления нере­зидентам. Это собственно «нерезидент» и «освобожденный от налогов рези­дент». Наиболее выгодным и легко доступным для нас предоставляется второй. Суть его состоит в том, что формально компания ничем не отличается от резидентной, но берет на себя обязательство не вести деятельность на терри­тории острова, а взамен получать освобождение от годового налога, за что ежегодно уплачивается 300 ф. с. Апелляция на освобождение от налога подается ежегодно к концу финансового года (в налоговом управлении о-ва Мэн это 30 июня).

Что касается общеевропейского законодательства, то о-в Мэн благодаря усилиям Соединенного Королевства имеет в ЕЭС особый статус. Помимо отсутствия договоров об исключении двойного налогообложения на остров не распространяется действие Римского соглашения о беспошлинной торговле сельскохозяйственными и промышленными товарами.

Высокая концентрация секретарского потенциала и прекрасные коммуни­кации привели к тому, что к началу 90-х годов было зарегистрировано более 50 000 компаний, а политика правительства направлена на то, чтобы до 2000 года зарегистрировалось еще 10000 компаний. Интерес к острову привлекает также единственный в Европе оффшор порт, прилегающий к аэропорту

Минимальный уставной капитал компании — 2 ф. ст., свободный капитал может содержаться в любой валюте. Имена владельцев компаний не сообща­ются правительству, банки не сообщают имена вкладчиков, проценты, полу­ченные по вкладам, не облагаются налогом, как и другие виды дохода, поэтому сохраняются в тайне и бухгалтерские документы компаний и частных лиц. Виды деятельности, связанные с управлением общественными деньгами (бан­ковская деятельность, финансовая, страховая, выпуск займов и т. п.) строго лицензируются. Как уже говорилось выше, о-в Мэн — одна из наиболее благоприятных юрисдикции для международной торговли.

Панама традиционно используется для приписки судов. Зарегистрировать компанию в этой стране весьма просто и дешево. Годовой фиксированный налог составляет всего 100 долларов, отсутствуют налоги — учредительный и на проценты и дивиденды. Минимальный уставной капитал для компании со­ставляет 100 долларов, нет требования вести бухгалтерский учет и, соответ­ственно, представлять счета налоговым органам (т. е. «сдавать баланс»), а так же проводить аудиторскую проверку бухгалтерии компании. Несмотря на приведенные выше соображения о политической стабильности, соседство с США, как свидетельствуют события последнего десятилетия, благотворно влияют на обстановку в этой стране.

Таблица требований, предъявляемых к компаниям в различных юрисдикциях
Государство Минимальный уставной фонд Члены правления Обязанность вести бухгалтерский учет Обязанность представлять счета налоговым органам Требования но аудиту
Панама 100 Могут быть кто угодно (минимум — 3 чел.)        Нет Нет Нет
О-в Мэн 2 ф. с Могут быть кем угодно,, но двое должны быть резидентами Есть, но для освобожденных резидентов не практикуется Нет Нет
Гибралтар 100 ф. с. Могут быть кем угодно Есть, но для нерезидентов не практикуется» Нет Есть, но аудиторы лишь констатируют отсутствие счетов
Нидерланды 40000 гульденов Могут быть кем угодно, но один должен быть резидентом Есть Есть Нет, если компания считается «малой*
Швейцария 100 000 шв фр Большенство должно быть швейц гражданами,, проживающими в Швейцарии Есть Есть Есть
Зап Самоа Нет минимума Могут быть кем угодно Есть Нет Нет при единогласном решении акционеров
Бермудские о-ва 12 000 бермудских $ Минимум два члена Правления — резиденты Есть Нет Нет при единогласном решении акционеров
Ирландия (нерезиденты) Нет минимума Минимум два члена Правления — резиденты Есть Есть Есть
Люксембург (холдинговые компании) 1 250 000 люксемб франков Могут быть кем угодно, минимум три человека Есть Есть Есть

 

Острова пролива Ла-Манш, в частности, Джерси, при большом сходстве с о-­вом Мэн имеют и различия. Компания должна иметь утвержденных (зарегис­трированных) управляющих. Необходим годовой финансовый отчет. При регистрации взимается гербовый сбор в размере 15 % от уставного фонда, минимальный размер которого составляет 100000 ф. ст. Существует требования по платежеспособности фирмы — 15 % при обороте до 1 млн. ф. с. и 10 % — свыше Существует налог на прибыль —20%, для некоторых видов деятель­ности существуют скидки.

Люксембург является государством в центре Европы к развитыми инфра­структурой и коммуникациями.

Как уже отмечалось, компании Люксембурга используются для международ­ной холдинговой деятельности. Деятельность компании определяется законо­дательством 1984 года, Налоговой Директивой от ноября 1985 года и дополне­ниями от 1991 года. Современность законодательства, несомненно, является благоприятствующим фактором.

Взаимоотношения компаний с государством осуществляются через Минис­терство финансов и Страховую комиссию. Минимальный уставной фонд составляет 1 250 000 люксембургских франков. Компания должна иметь штат сотрудников и управляющего из местных жителей. Существует требование по проведению ежегодной аудиторской проверки Плата за регистрацию компа­нии составляет около 4 тысяч долларов, необходимо также внести 1 % налога на капитал.

Существуют ограничения по платежеспособности. 10 % (для чисто дочерних компаний он снижается до 5 %) Налогообложение, как во всей Европе, высокое 40 % от прибыли, но при определенных условиях от налога освобож­даются холдинговые компании, участвующие в других предприятиях в пред­елах Общего Рынка.

Часть 1.  Часть 2.  Часть 3.  Часть 4.  Часть 5.  Часть 6.  Часть 7.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code