Что делать организации, если у ее банка отозвали лицензию

Чем подтвердить задолженность банка перед компанией.
Как быть с «зависшими» налоговыми платежами.
Важно сохранить деловую репутацию компании.

Осуществлять банковские операции кредитная организация вправе только на основании лицензии, выданной Банком России (абз. 1 ст. 13 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности», далее — Закон N 395-1). В связи с неблагоприятной экономической обстановкой в стране многие банки лишаются своих лицензий. Если компания опасается, что подобное может произойти и с банком, в котором у нее открыт счет, целесообразно заблаговременно перевести свои денежные средства в другую кредитную организацию (см. схему 1 ниже).

 

Как поступить, если компания опасается, что у обслуживающего банка отзовут лицензию

з1

Схема 1

Но отзыв лицензии у обслуживающего банка может быть неожиданностью для организации. Что предпринять в этом случае, чтобы без проблем рассчитаться с контрагентами и бюджетом? Как снизить налоговые риски?

 

Своевременное уведомление контрагента об отзыве лицензии у банка сохранит деловую репутацию и снизит штрафы

После отзыва лицензии у банка прекращаются прием и осуществление по корреспондентским счетам платежей на счета клиентов кредитной организации (п. 5 ч. 9 ст. 20 Закона N 395-1). Значит, со счета в таком банке компания не сможет расплатиться с кредиторами. Если у компании отсутствует счет в другом банке или свободные денежные средства, у нее возникнет задолженность перед партнером (см. схему 2 ниже). На практике стороны иногда договариваются погасить задолженность зачетом встречных требований (ст. 410 ГК РФ) или передачей имущества (ст. 409 ГК РФ). Также долг компании может погасить третье лицо (ст. 313 ГК РФ).

 

Порядок взаимодействия с контрагентом, если у банка компании отозвана лицензия

з2

Схема 2

Но если выполнить обязательства по оплате не удастся, компании придется уплатить штраф, предусмотренный договором. Правда, в рассматриваемой ситуации компания неумышленно задержала оплату — причиной задержки послужил отзыв у банка лицензии. Поэтому вполне вероятно, что контрагент согласится снизить размер санкций за несвоевременную оплату или вовсе отменит штраф. Но уведомление контрагента о причине такой задержки позволит сохранить деловую репутацию компании.

Кроме того, отзыв лицензии у обслуживающего банка может привести к возникновению задолженности перед персоналом по оплате труда. Если, кроме как на счету, в проблемном банке у компании нет свободных денег и она не сможет выплатить сотрудникам причитающиеся суммы, ей придется уплатить компенсацию за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ).

 

Ответственность за неуплату налога зависит от того, когда компания отправила платежку в проблемный банк

Если кредитором компании выступает государство, то избежать штрафа за несвоевременное погашение задолженности труднее. Ведь налоговую задолженность компании не может погасить третье лицо. И неденежным способом уплатить налог тоже не удастся.

 

Банк России отозвал у обслуживающего банка лицензию до того, как компания передала в банк платежное поручение на перечисление налога

В этом случае, если у компании есть счет в другом банке, на котором достаточно средств на уплату налогов, она сможет своевременно выполнить свои налоговые обязательства. Если же счета нет или средств недостаточно, у компании возникнет недоимка по уплате налога, на которую будут начислены пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). Кроме того, компании грозит штраф по ст. 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

 

Банк России отозвал у обслуживающего банка лицензию после того, как компания передала в банк платежное поручение на перечисление налога

Обязанность компании по уплате налога считается исполненной с того момента, когда она предъявила в банк платежку на перечисление налога (пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). При этом главное, чтобы на счете налогоплательщика в банке было достаточно средств для уплаты налога.

ФНС России в Письме от 22.05.2014 N СА-4-7/9954 отметила, что Налоговый кодекс не связывает факт признания обязанности по уплате налогов и взносов исполненной с фактическим перечислением банком денежных средств в бюджет. То есть тот факт, что банк не смог списать деньги со своего корсчета для их перечисления в бюджет, не указывает на недобросовестность компании. Раз со счета организации деньги списаны, значит, и ответственность за неуплату налога неправомерна.

Но налоговики на местах иногда с такими выводами не соглашаются. Инспекторы настаивают, что компания могла знать о некредитоспособности банка и должна была заблаговременно открыть счет в другой кредитной организации. Некоторые суды поддерживают проверяющих в этом вопросе (например, Постановление ФАС Московского округа от 29.02.2012 N А40-53497/11-140-239). Но большинству компаний удается оспорить штраф в суде (Постановления ФАС Московского от 20.03.2013 N А40-76467/12-116-163, от 20.09.2012 N А40-127619/11-140-514 и от 11.05.2011 N КА-А40/2839-11, Уральского от 13.12.2010 N Ф09-10212/10-С3, Центрального от 09.03.2010 N А23-4559/08А-13-6 и от 23.01.2012 N А54-1303/2011 округов).

Примечание. Не все суды считают обязанность по уплате налога исполненной, если банк не списал деньги с корсчета после получения платежки.

 

Вернуть деньги у «провинившегося» банка удастся не всегда

После отзыва у банка лицензии на совершение операций Банк России не позднее одного рабочего дня назначает временную администрацию. С этого момента начинается срок исполнения обязательств банка перед кредиторами (п. 1 ч. 9 ст. 20 Закона N 395-1).

Временная администрация назначается на срок не более шести месяцев (п. 1 ст. 189.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», далее — Закон о банкротстве). Арбитражный суд принимает решение о начале принудительной ликвидации банка, если стоимость имущества ликвидируемого банка достаточна для погашения всех обязательств перед кредиторами (абз. 4 ст. 23.1 Закона N 395-1). Если же имущества банка недостаточно для удовлетворения требований кредиторов банка, то открывается процедура банкротства (абз. 2 ст. 23.1 Закона N 395-1). Кстати, информацию о возможности предъявления требований кредиторов временная администрация банка, у которого отозвана лицензия, публикует в «Вестнике Банка России» и размещает на сайте www.cbr.ru.

Если у компании остались деньги на расчетном счете лишенного лицензии банка, она может предъявить свои требования временной администрации банка или его конкурсному управляющему (ст. 189.32 Закона о банкротстве). Для этого нужно составить требование о включении компании в состав кредиторов (образец требования приведен на с. 92). В требовании компания указывает точную сумму долга, а также прикладывает подлинники или заверенные копии следующих подтверждающих документов:

— выписки из ЕГРЮЛ на текущую дату;

— свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и ОГРН;

— договора банковского счета;

— выписки по счету кредитора с указанием остатка средств на дату отзыва лицензии или на дату последнего получения.

з5

Полученное требование кредитора временная администрация или конкурсный управляющий рассматривают в течение 30 рабочих дней. После чего вносят компанию в реестр требований кредиторов. В тот же срок компанию уведомляют о включении ее требования в реестр требований кредиторов, об отказе во включении в указанный реестр либо о включении в этот реестр требования в неполном объеме (п. 15 ст. 189.32 Закона о банкротстве). Требование компании будет удовлетворено в третью очередь (п. 1 ст. 189.2 Закона о банкротстве), затем удовлетворяются требования физлиц по договорам банковского вклада (подробнее читайте ниже) и требования Банка России и Агентства по страхованию вкладов, а также требования кредиторов по выплате выходных пособий и оплате труда по трудовому договору.

 

Примечание. «Зависшие» деньги на счете у «провинившегося» банка удастся получить только в третью очередь.

 

Это интересно. Физлицам стало безопаснее хранить деньги в банках

В случае отзыва лицензии у банка физические лица вправе возместить денежные средства, размещенные во вкладах, в следующих размерах:

— в полной сумме вклада, не превышающего 1 400 000 руб., если лицензия отозвана после 29 декабря 2014 г. (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 23.12.2003 N 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ» в действующей редакции);

— в полной сумме вклада, не превышающего 700 000 руб., если лицензия отозвана до 29 декабря 2014 г. (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 23.12.2003 N 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ» в прежней редакции).

Если открыто несколько вкладов в разных банках, он вправе получить возмещение в полной сумме каждого вклада, не превышающего 1 400 000 руб. Например, открыты два вклада в разных банках на сумму 1 млн руб. каждый и вклад в третьем банке на сумму 1,5 млн руб. В случае отзыва лицензии у этих банков гражданин гарантированно получит возмещение в размере 3,4 млн руб. Оставшиеся 100 000 руб. будут включены в реестр требования кредиторов банка.

 

Получается, есть риск, что оставшиеся денежные средства на корсчете банка, у которого отозвана лицензия, компания вернуть не сможет. Тогда после ликвидации банка компания сможет их списать во внереализационные расходы как безнадежный долг (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ и Письмо Минфина России от 19.09.2012 N 03-03-06/1/487).

«Российский налоговый курьер», 2015, N 8

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code