КАК РАССЧИТАТЬ, УПЛАТИТЬ И УЧЕСТЬ ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ ПО АВТОМОБИЛЮ?

Налог рассчитывается по каждому зарегистрированному на вашу организацию автомобилю.

Налоговой базой по транспортному налогу является мощность двигателя в лошадиных силах (л. с.). Она указана в строке 10 паспорта транспортного средства (ПТС) (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Если мощность двигателя указана в ПТС только в киловаттах (кВт), то ее нужно перевести в лошадиные силы, умножив на коэффициент 1,35962. Получившийся результат округляется с точностью до второго знака после запятой (п. 19 Методических рекомендаций по применению гл. 28 НК РФ).

 

Пример. Пересчет мощности двигателя, указанной в киловаттах, в лошадиные силы

Согласно ПТС мощность двигателя составляет 150 кВт.

Мощность двигателя в лошадиных силах — 203,94 л. с. (150 кВт х 1,35962).

 

Ставки налога установлены законом субъекта РФ, в котором автомобиль зарегистрирован в ГИБДД (п. 1 ст. 361 НК РФ). Они зависят от мощности двигателя и категории автомобиля. Региональным законом могут быть установлены дифференцированные ставки (в зависимости от экологического класса и возраста автомобиля), а также льготы по уплате налога.

Коэффициент Кв применяется при регистрации или снятии автомобиля с учета в течение года. Он учитывает количество полных месяцев квартала (года), в течение которых организация владела автомобилем. За полный принимается также месяц, в котором автомобиль (п. 3 ст. 362 НК РФ, Письмо Минфина от 09.08.2013 N 03-05-04-04/32382):

— поставлен на учет в ГИБДД (возвращен из угона);

— снят с учета в ГИБДД (угнан);

— одновременно поставлен и снят с учета в ГИБДД (угнан и возвращен).

Значение коэффициента определяется с точностью до десятитысячной доли по формуле (п. 5.12 Порядка заполнения декларации по транспортному налогу):

тн1

Если автомобиль снят с учета по местонахождению организации и в том же месяце поставлен на учет по местонахождению ее обособленного подразделения в том же или другом субъекте РФ, то при расчете коэффициента Кв ОП не учитывает месяц регистрации автомобиля в ГИБДД (Письмо Минфина от 21.10.2013 N 03-05-06-04/43844).

Коэффициент Кп применяется для дорогостоящих автомобилей, т.е. тех, которые включены в перечень моделей со средней стоимостью от 3 млн руб. При этом реальная цена их приобретения не имеет значения (п. п. 2, 2.1 ст. 362 НК РФ).

Этот коэффициент зависит от средней стоимости автомобиля и количества лет, прошедших с года его выпуска (Письмо ФНС от 02.03.2015 N БС-4-11/3274@). При этом не имеет значения, когда автомобиль был куплен вашей организацией и поставлен на учет.

 

Средняя стоимость автомобиля, млн руб. Количество лет, прошедших с года выпуска (включая год выпуска) Коэффициент Кп

(строка 150 разд. 2 декларации)

От 3 до 5 включительно Не более 1 1,5
От 1 до 2 1,3
От 2 до 3 1,1
Свыше 5 до 10 включительно Не более 5 2
Свыше 10 до 15 включительно Не более 10 3
Свыше 15 Не более 20

 

Авансовые платежи уплачиваются в течение года за отчетные периоды — I, II и III кварталы, если это предусмотрено законом субъекта РФ (п. п. 1, 2 ст. 363 НК РФ).

Авансовый платеж по автомобилю вы рассчитываете по формуле (п. п. 2.1, 3 ст. 362 НК РФ):

тн2

Сложив получившиеся суммы по всем автомобилям, вы получите сумму авансового платежа, подлежащую перечислению в бюджет. Уплатить ее вы должны по КБК 182 1 06 04011 02 1000 110 в сроки, установленные законом субъекта РФ. Налоговую отчетность по итогам отчетных периодов в ИФНС представлять не надо (п. 1 ст. 363, ст. 363.1 НК РФ).

Налог за год рассчитывайте так.

  1. Исчислите сумму налога по каждому автомобилю по формуле (п. п. 2, 3 ст. 362 НК РФ):

тн3

По каждому автомобилю заполните раздел 2 декларации по транспортному налогу.

  1. Сложите получившиеся суммы (строки 250 каждого разд. 2 декларации) по всем автомобилям. Исчисленную сумму отразите в строке 021 разд. 1 декларации.
  2. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате или уменьшению за год, по формуле:

тн4

Если результат вычисления положительный (заполнена строка 030 разд. 1 декларации) — уплатите получившуюся сумму транспортного налога не позднее срока, указанного в законе субъекта РФ (п. 1 ст. 363 НК РФ). Если результат отрицательный (заполнена строка 040), то налог по итогам года платить не надо.

Декларацию по транспортному налогу представьте в ИФНС не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Транспортный налог уплачивается и декларация по нему представляется в ИФНС по месту нахождения (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 363.1 НК РФ, п. 24.3 Правил регистрации автомототранспортных средств):

— организации — по автомобилям, зарегистрированным в ГИБДД на нее;

— обособленного подразделения организации — по автомобилям, зарегистрированным на ОП.

Транспортный налог уплачивается по КБК 182 1 06 04011 02 1000 110.

 

Пример. Расчет авансовых платежей и транспортного налога за год

На организацию зарегистрировано два автомобиля со следующими данными:

 

         Показатель грузовой автомобиль легковой автомобиль

средней стоимостью от 3

до 5 млн руб.

Мощность двигателя, л. с. 260 230
Налоговая ставка, руб./л. с. 70 75
Год выпуска предыдущий год предыдущий год
Зарегистрирован в ГИБДД март текущего года предыдущий год

 

  1. Расчет транспортного налога по грузовому автомобилю.

Коэффициент Кв по нему:

— в I квартале — 0,3333 (1 мес. / 3 мес.);

— по итогам года — 0,8333 (10 мес. / 12 мес.).

Авансовые платежи составят:

— за I квартал — 1517 руб. (1/4 х 260 л. с. х 70 руб. / л. с. х 0,3333);

— за II квартал — 4550 руб. (1/4 х 260 л. с. х 70 руб. / л. с.);

— за III квартал — 4550 руб. (1/4 х 260 л. с. х 70 руб. / л. с.).

Налог за год — 15 166 руб. (260 л. с. х 70 руб. / л. с. х 0,8333).

  1. Расчет транспортного налога по легковому автомобилю.

Коэффициент Кп — 1,3 (количество лет, прошедших с года выпуска, — от 1 до 2).

Авансовые платежи составят:

— за I квартал — 5606 руб. (1/4 х 230 л. с. х 75 руб. / л. с. х 1,3);

— за II квартал — 5606 руб. (1/4 х 230 л. с. х 75 руб. / л. с. х 1,3);

— за III квартал — 5606 руб. (1/4 х 230 л. с. х 75 руб. / л. с. х 1,3).

Налог за год составит 22 425 руб. (230 л. с. х 75 руб. / л. с. х 1,3).

  1. Расчет общей суммы к уплате в бюджет.

Авансовые платежи, подлежащие уплате, составят:

— за I квартал (строка 023 разд. 1 декларации по транспортному налогу) — 7123 руб. (1517 руб. + 5606 руб.);

— за II квартал (строка 025 разд. 1 декларации по транспортному налогу) — 10 156 руб. (4550 руб. + 5606 руб.);

— за III квартал (строка 027 разд. 1 декларации по транспортному налогу) — 10 156 руб. (4550 руб. + 5606 руб.).

Налог, подлежащий уплате за год (строка 030 разд. 1 декларации по транспортному налогу), — 10 156 руб. ((15 166 руб. + 22 425 руб.) — 7123 руб. — 10 156 руб.- 10 156 руб.).

 

В бухгалтерском учете транспортный налог и авансовые платежи по нему начисляются проводками:

 

Проводка Операция
31 марта, 30 июня, 31 октября
Д 20 (26, 44) — К 68 Начислен квартальный авансовый платеж по транспортному налогу (если региональным законом предусмотрена уплата авансовых платежей)
31 декабря
Д 20 (26, 44) — К 68 Начислен транспортный налог за год

 

В налоговом учете как при ОСН, так и при УСН транспортный налог и авансовые платежи по нему включаются в расходы (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code