МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Глава 11. МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Закон N 326-ФЗ повлек за собой изменения в налоговое законодательство, касающиеся деятельности страховых медицинских организаций.

В частности, Федеральным законом от 29.11.2010 N 313-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» в НК РФ были внесены изменения, уточняющие перечень льгот в отношении сумм, выплачиваемых в системе обязательного медицинского страхования.

 

  • 1. Льготы по налогам на добавленную стоимость и на прибыль

В соответствии с пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагаются налогом на добавленную стоимость услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию, оказанные страховыми организациями. С 1 января 2012 г. страховые медицинские организации — участники обязательного медицинского страхования не уплачивают этот налог при получении средств от ТФОМС, если данные средства:

— являются целевыми и перечисляются на основании договора о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования;

— предназначены для ведения дела по обязательному медицинскому страхованию;

— служат вознаграждением за выполнение действий, предусмотренных договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования.

Указанные средства, являясь целевыми, не учитываются в доходах при определении базы по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Кроме этого, согласно п. 48.1 ст. 270 НК РФ в расходы не включаются средства, переданные медицинским организациям для оплаты медицинской помощи застрахованным лицам в соответствии с договором на оказание и оплату медицинской помощи.

Статья 294.1 НК РФ, устанавливающая особенности определения доходов и расходов страховых медицинских организаций, определяет, что средства, полученные от ТФОМС, будут учитываться в доходах, если они предназначены для ведения дела по обязательному медицинскому страхованию или являются вознаграждением по договору о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования.

 

  • 2. Налогообложение при заключении корпоративных договоров добровольного медицинского страхования

Страховая премия по договору добровольного медицинского страхования может быть учтена в расходах, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль, по статье «Расходы на оплату труда» (абз. 5 п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Но для этого должны быть соблюдены условия, которые перечислены в указанном пункте:

— соглашение о добровольном медицинском страховании для работников за счет работодателя должно быть отражено в трудовом договоре и (или) коллективном договоре. В НК РФ нет жестких требований, чтобы в договорах закреплялись обязанности работодателя осуществлять расходы на добровольное медицинское страхование работников, поэтому организации могут ограничиться формулировкой «может обеспечивать работников медицинской помощью по корпоративной программе добровольного медицинского страхования»;

— договор должен быть заключен на срок не менее года;

— условиями договора должна быть предусмотрена оплата страховщиком медицинских расходов застрахованных работников;

— страховая организация должна иметь лицензию на этот вид страхования;

— застрахованные лица должны состоять в трудовых отношениях со страхователем.

О необходимости выполнения этих условий для возможности учета затрат по договору добровольного медицинского страхования в расходах при исчислении налога на прибыль финансисты упоминали неоднократно (см., например, письма Минфина России от 07.02.2008 N 03-03-06/1/87, от 02.04.2010 N 03-03-06/1/218).

Номер лицензии страховой организации, как правило, приводится в договоре страхования. Если же он не приведен, то страхователю следует запросить копию лицензии.

Законодателем введено ограничение по учету рассматриваемых платежей при исчислении налога на прибыль. При этом Налоговым кодексом РФ в одну группу объединены договоры: добровольного личного страхования работников, заключаемые на срок не менее одного года, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, и на оказание медицинских услуг, заключенные в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ.

В расходы на оплату труда налогоплательщик может включить совокупность платежей (взносов) по указанным договорам в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ).

При расчете суммы расходов на оплату труда учитываются: выплаты всем работникам, а не только тем, которые застрахованы, а также вознаграждения физическим лицам, не состоящим в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями (п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Но при этом для целей определения норматива в показатель «Расходы на оплату труда» не включаются (абз. 11 п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ):

— расходы по договорам обязательного страхования сотрудников;

— суммы добровольных взносов работодателей на финансирование накопительной части пенсии сотрудников;

— платежи по договорам добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), добровольного личного страхования, в том числе расходы на медицинское страхование сотрудников.

Расходы по добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых взносов.

При применении в налоговом учете метода начисления организации, заключающие договоры добровольного медицинского страхования на срок более одного отчетного периода, должны учитывать следующее. Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина России от 15.06.2011 N 03-03-06/1/346).

Организация находится на общем режиме налогообложения, использует метод начисления. Отчетными периодами у налогоплательщика являются первый квартал, полугодие, девять месяцев. Организация заключила договор добровольного медицинского страхования сотрудников сроком на один год 18 августа 2014 г. Сумма страховой премии — 180 тыс. руб. — уплачена единовременно 19 августа. С этой даты договор вступил в силу, и он будет действовать по 19 августа 2015 г. Договор добровольного медицинского страхования работников является единственным. Начисленные суммы расходов на оплату труда, исходя из которых определяются предельные значения платежа по договору, за период с августа 2011 г. по август 2012 г. приведены в таблице.

Таблица

Период Сумма расходов на оплату труда
2014 год
Август 216 500
Сентябрь 227 400
Октябрь 285 600
Ноябрь 228 400
Декабрь 266 800
2015 год
Январь 269 100
Февраль 238 500
Март 240 300
Апрель 267 700
Май 239 600
Июнь 234 600
Июль 270 400
Август 236 400

Поскольку продолжительность договора добровольного медицинского страхования составляет один год, а договор начал действовать с 19 августа текущего года, то в налоговом учете расходы по нему признаются равномерно в течение срока его действия, т.е. в двух налоговых периодах — за 2014 — 2015 гг. Причем каждый из них подразделяется на отчетные: в 2014 году таковым будет девять месяцев, в 2015 году — первый квартал, полугодие и девять месяцев. Исходя из этого страховая премия, как и в бухгалтерском учете, признается в размере, пропорциональном количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Но при этом полученную величину еще необходимо сравнить с предельным значением, определяемым исходя из суммы расходов на оплату труда, начисленной за период действия договора.

Расходы на оплату труда за август 2014 г. принимаются к учету в сумме, пропорциональной количеству календарных дней этого месяца действия договора. Таковой является 90 790,32 руб. (216 500 руб. : 31 день x 13 дней). Следовательно, при расчете предельной величины расходов в третьем квартале используется 318 190,32 руб. (90 790,32 + 227 400). Искомый лимит — 19 091,42 руб. (318 190,32 руб. x 6%) — не превосходит сумму исчисленной части страховой премии 21 147,54 руб. (180 000 руб. : 366 дней x 43 дня), где 43 (13 + 30) — количество дней действия договора добровольного медицинского страхования в третьем квартале 2014 г.) Поэтому в расходах на оплату труда за девять месяцев учитывается сумма 19 091,42 руб.

Предельная сумма, которую организация может учесть в расходах при исчислении налога на прибыль по итогам 2014 года, возрастет до 65 939,42 руб. ((318 190,32 руб. + 285 600 руб. + 228 400 руб. + 266 800 руб.) x 6%). Величина части страховой премии — 66 575,34 руб. (180 000 руб. : 365 дней x (43 дня + 31 день + 30 дней + 31 день)) — вновь превосходит установленный лимит (66 575,34 > 65 939,42). Следовательно, в расходы на оплату труда за 2014 год включается новая предельная сумма — 65 939,42 руб.

Поскольку по итогам первого квартала 2015 г. сумма исчисленной части страховой премии — 44 876,71 руб. (180 000 руб.: 365 дней x (31 день + 29 дней + 31 день)) — также превысила предельное значение 44 874,00 руб. ((269 100 руб. + 238 500 руб. + 240 300 руб.) x 6%), то именно оно учитывается в расходах на оплату труда.

По окончании первого полугодия искомые значения составят 89 753,42 руб. (180 000 руб.: 365 дней x (91 день + 30 дней + 31 день + 30 дней)) и 89 268,00 руб. ((269 100 руб. + 238 500 руб. + 240 300 руб. + 265 700 руб. + 239 600 руб. + 234 600 руб.) x 6%).

Меньшее из них — предельное значение (89 268,00 < 89 753,42). И эта сумма включается в расходы на оплату труда.

При исчислении налога на прибыль за девять месяцев в расходах на оплату труда учитывается сумма исчисленной части страховой премии — 113 917,80 руб. (180 000 руб.: 365 дней x (182 дня + 31 день + 18 дней)), поскольку она оказалась меньше предельной величины — 114 147,87 руб. ((269 100 руб. + 238 500 руб. + 240 300 руб. + 265 700 руб. + 239 600 руб. + 234 600 руб. + 277 400 руб. + 137 264,52 руб.) x 6%), где 137 264,52 руб. (236 400 руб.: 31 день x 18 дней) — сумма расходов на оплату труда за август, приходящаяся на дни действия договора добровольного медицинского страхования.

За время действия договора добровольного медицинского страхования расходы на оплату труда составили 3 001 454,84 руб. (90 790,32 + 227 400 + 285 600 + 228 400 + 266 800 + 269 100 + 238 500 + 240 300 + 265 700 + 239 600 + 234 600 + 277 400 + 137 264,52). 6% от этой суммы — 180 087,29 руб. (3 001 454,84 руб. x 6%) — превосходят сумму страховой премии (180 087,29 > 180 000). И если бы договор был заключен на календарный год, то страховая премия полностью вошла бы в расходы на оплату труда. Но поскольку действие договора приходится на два налоговых периода, то расходы нормируются по каждому из них отдельно. Поэтому в 2014 году получается недобор части страховой премии в размере 635,92 руб. (66 575,34 — 65 939,42).

В случаях, когда организация в налоговом учете в расходах на оплату труда учитывает предельное значение, у нее возникают разницы в величинах затрат, включаемых в расходы при определении бухгалтерской прибыли и облагаемой базы по налогу на прибыль.

Из-за возникающих разниц в учете организации придется применить Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

В договоре добровольного медицинского страхования может быть прописано условие по уплате страховой премии частями при отсутствии указания, на какой период каждая из ее частей распространяется. Законодатель в НК РФ специальной нормы для такого случая не предусмотрел. По мнению чиновников, каждый платеж в рассматриваемой ситуации должен распространяться на период с момента уплаты части страховой премии до окончания действия договора.

Например, страховую премию организации надлежит уплатить частями по 90 тыс. руб., при этом второй платеж — не позднее 31 декабря 2014 г. Платежи осуществлены налогоплательщиком 19 августа и 31 декабря.

Первый платеж распространяется на всю продолжительность действия договора, второй — на его часть, приходящуюся на 2015 год.

Исходя из этого исчисленные части страховой премии, которые могут быть приняты в расходах в налоговом учете по итогам девяти месяцев и 2014 года, составят соответственно 10 602,74 руб. (90 000 руб.: 365 дней x (13 дней + 30 дней)) и 33 196,72 руб. (90 000 руб. : 365 дней x (43 дня + 31 день + 30 дней + 31 день)). Каждое из этих значений не превышает соответствующую предельную сумму (10 602,74 < 19 091,42 и 33 287,67 < 65 939,42). Следовательно, в расходы по оплате труда за девять месяцев и 2014 год в налоговом учете включаются 10 602,74 и 33 287,67 руб.

Исчисленные части страховой премии, которые могут быть приняты в расходах в налоговом учете в отчетные периоды 2015 года, будут представлять собой два слагаемых, определяемых первым и вторым платежами.

По итогам первого квартала организация может принять в расходы 57 256,72 руб. ((90 000 руб. : 365 дней x (31 день + 28 дней + 31 день)) + (90 000 руб. : 231 день x (31 день + 28 дней + 31 день))), за полугодие — 115 785,80 руб. ((90 000 руб. : 365 дней x (91 день + 30 дней + 31 день + 30 дней)) + (90 000 руб. : 231 день x (91 день + 30 дней + 31 день + 30 дней))), по итогам девяти месяцев — 146 958,90 руб. ((90 000 руб. : 365 дней x (182 дня + 31 день + 18 дней)) + (90 000 руб. : 231 день x (182 дня + 31 день + 18 дней))).

Каждое из этих значений превосходит соответствующую предельную величину (57 256,72 > 44 874; 115 785,80 > 89 268; 146 958,90 > 114 147,87). Поэтому в расходах на оплату труда по итогам указанных отчетных периодов учитываются предельные значения 44 874; 89 268; 114 147,87 руб.

Включение в налоговом учете в расходы предельных значений обязывает организацию начислить в бухгалтерском учете постоянные налоговые обязательства.

Как видим, в примерах в налоговом учете в расходы включается лишь часть страховой премии. Зная размер предстоящих начислений фонда оплаты труда с определенной вероятностью, организация может определить и сумму страховой премии, которая вписывается полностью в расходы при исчислении налога на прибыль. Затем уже можно оговаривать со страховщиком порядок и сроки ее уплаты.

Нередко организации заключают договор добровольного медицинского страхования на один год с правом изменения числа застрахованных лиц. В этом случае ими оформляется дополнительное соглашение и уплачивается дополнительная страховая премия по каждому застрахованному в размере, пропорциональном оставшемуся сроку страхования.

По мнению финансистов, в случае заключения к основному договору дополнительного соглашения, условиями которого предусмотрено включение в основной договор новых работников организации-работодателя, расходы в виде дополнительных сумм платежей (взносов) по договору добровольного медицинского страхования могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций. При этом должны быть соблюдены все существенные условия договора добровольного личного страхования работников (письма Минфина России от 18.01.2008 N 03-03-06/1/13, от 16.11.2010 N 03-03-06/1/731).

Так, судьи посчитали правомерным включение организацией в расходы по налогу на прибыль на основании п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ суммы страховой премии, уплаченной по договору добровольного медицинского страхования в отношении работника, уволенного ранее истечения срока договора. При этом они отклонили доводы налогового органа о том, что в целях налогообложения должна учитываться только часть страховой премии, приходящейся на период работы уволенного сотрудника. Суд исходил из того, что организация в соответствии с условиями договора произвела замену застрахованных лиц путем направления соответствующего письма в адрес страховой компании. То обстоятельство, что в этом списке отсутствуют сведения о замене уволившегося работника на лицо, принятое на его место, в данном случае не имеет правового значения, поскольку налоговики не предоставили доказательства, что сумма страхового платежа, приходящаяся на промежуток времени с момента увольнения работника до окончания действия договора, была возвращена страховой компанией налогоплательщику.

См.: Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.05.2010 N А56-20886/2009.

 

  • 3. Льготы по налогу на доходы физических лиц

Хотим мы того или нет, но платная медицина прочно входит в нашу жизнь. Поэтому, вступая в отношения по добровольному медицинскому страхованию, нужно стремиться к тому, чтобы облегчить свое налоговое бремя. Действующее налоговое законодательство предоставляет такую возможность. Обратимся к гл. 23 НК РФ. В ней сказано, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета на лечение.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при применении социального налогового вычета, предусмотренного этим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного медицинского страхования за себя, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет. Договоры должны быть заключены со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности.

Вычет предоставляется в сумме, которую вы уплатите по договору в налоговом периоде (календарном году). Общая сумма такого вычета не может превышать 120 тыс. руб.

В 2014 году И.И. Ковалева получала доходы исключительно от трудовой деятельности. Общая сумма дохода составила 144 тыс. руб. Сумма доходов, облагаемых налогом на добавленную стоимость, — 144 тыс. руб. Сумма удержанного налога составила 18 720 руб. (144 000 руб. x 13%).

И.И. Ковалева заключила со страховой компанией договор добровольного медицинского страхования со сроком действия с 3 января по 31 декабря 2014 г. Размер страхового взноса по договору составил 56 тыс. руб. В соответствии с условиями договора она уплачивала страховой взнос двумя платежами:

— 26 тыс. руб. — за первое полугодие (оплата произведена 3 января 2014 г.);

— 30 тыс. руб. — за второе полугодие (оплата произведена 2 июня 2014 г.).

Лимит ответственности страховой организации по страховому обеспечению в целом на год был определен в сумме 90 тыс. руб. По договору страховая организация оплачивает исключительно услуги по лечению.

По окончании 2014 года И.И. Ковалева обратилась в налоговую инспекцию по месту жительства с заявлением о предоставлении социального вычета по расходам на оплату договора добровольного медицинского страхования. Поскольку сумма уплаченного страхового взноса (56 тыс. руб.) не превышает 120 тыс. руб., налоговый вычет может быть предоставлен в размере фактически произведенных расходов — 56 тыс. руб.

В налоговой декларации за 2010 год И.И. Ковалева указала с учетом вычета сумму налога к уплате, равную 11 440 руб. ((144 000 руб. — 56 000 руб.) x 13%).

Следовательно, возврату подлежит налог в сумме, равной 7280 руб. (18 720 — 11 440).

Для получения вычета налогоплательщик должен предъявить в налоговую инспекцию следующие документы: заявление, налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ), справку о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), копию договора добровольного медицинского страхования, документ, подтверждающий оплату по договору (квитанцию по форме N А-7, утвержденной Приказом Минфина России от 17.05.2006 N 80н).

Заявление можно написать по форме, предложенной налоговой инспекцией (как правило, такую форму можно найти на информационном стенде), или в произвольной форме, например, так, как показано в образце N 12.

Налоговая инспекция может затребовать копию лицензии, на основании которой действует страхования компания.

Если вы хотите получить вычет по расходам на оплату договора добровольного медицинского страхования в отношении супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, то помимо перечисленных документов вам понадобится представить копии документов, подтверждающих родство (свидетельства о браке, о рождении и т.п.).

Перечень документов, подтверждающих фактические затраты налогоплательщика на добровольное медицинское страхование, которые нужно представить в налоговую инспекцию для получения вычета, НК РФ не определен.

Каждый гражданин, в отношении которого заключен договор добровольного медицинского страхования, имеет на руках помимо договора документ, подтверждающий оплату по договору, и полис добровольного медицинского страхования. Этих документов будет достаточно для подтверждения права на вычет.

Обратите внимание: наличие или отсутствие самого страхового случая, т.е. факта лечения и оказания медицинских услуг в медицинской организации, для этого вида вычетов значения не имеет.

Справка об оплате медицинских услуг (утверждена Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256) для получения вычета по расходам на добровольное медицинское страхование не нужна. Данная позиция в свое время была отражена в письме ФНС России от 12.04.2007 N 04-2-02/286.

Сколько максимально можно сэкономить, оформляя социальный вычет по расходам на добровольное медицинское страхование?

Мы уже сказали, что максимальный размер вычета (по совокупности с другими видами льготируемых расходов) составляет 120 тыс. руб. И применяется он к доходам, облагаемым по ставке 13%. Стало быть, самая большая сумма, потраченная на оплату договора добровольного медицинского страхования, которую можно вернуть в семейную казну за год, сейчас составляет 15 600 руб. (120 000 руб. x 13%).

В заключение скажем несколько слов о декларации. Помните, что при подготовке документов для получения вычета вы должны заполнить декларацию по той форме, которая действовала в период осуществления вами расходов на приобретение лекарств. Так, например, за 2013 год налоговую декларацию составляли по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@.

Для получения рассматриваемого вычета в указанной декларации нужно заполнять:

— титульный лист;

— разд. 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%»;

— разд. 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета»;

— лист А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001)%»;

— лист Ж2 «Расчет социальных налоговых вычетов».

В этом листе сумму страховых взносов, уплаченную по договорам добровольного личного страхования (включая добровольное медицинское страхование), нужно показать в пп. 2.3.

Если налогоплательщик получал профессиональные налоговые вычеты, установленные п. 2, 3 ст. 221 НК РФ, то в декларации потребуется заполнить лист Д. При предоставлении стандартных налоговых вычетов на детей нужно будет заполнить еще и лист Ж1 декларации.

Следует иметь в виду, что согласно пп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ доходы физических лиц в виде страховых выплат в связи с наступлением страхового случая по договорам добровольного медицинского страхования налогом не облагаются.

Образец

ДОВЕРЕННОСТЬ

з20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Образец

ПРОГРАММА ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ N __

Комплексная программа

  1. Программа является обязательным приложением к Договору добровольного медицинского страхования (далее — Договор) и регламентирует:

— перечень оплачиваемых медицинских услуг, которые Страховщик предоставляет застрахованным лицам (далее — Застрахованные);

— перечень медицинских услуг, не оплачиваемых Страховщиком;

— перечень медицинских организаций, оказывающих медицинские услуги Застрахованным.

В соответствии с настоящей программой Страховщик гарантирует предоставление и оплату специализированной медицинской помощи, оказываемой в амбулаторно-поликлинических (в том числе на дому), стационарных условиях, скорую медицинскую помощь, стоматологическую помощь, лечение в санаторно-курортных условиях.

  1. Страховой случай.

Страховым случаем является обращение Застрахованного в медицинскую организацию при заболевании, обострении хронического заболевания, инфекции, беременности, родах, травме, отравлении и других состояниях, требующих медицинской помощи, а именно консультативной, лечебной, профилактической, восстановительной и иной помощи, предусмотренной Договором.

Амбулаторно-поликлиническая помощь:

— первичная (доврачебная) медицинская помощь;

— лечебно-диагностические приемы врачей в удобное для пациента время: терапевта, педиатра, хирурга, гинеколога, уролога, отоларинголога, эндокринолога, инфекциониста, дерматолога, офтальмолога, гастроэнтеролога, кардиолога, физиотерапевта, врача ЛФК, ревматолога, проктолога, невролога и других специалистов;

— выдача листков нетрудоспособности, медицинских справок, рецептов;

— диагностические исследования:

лабораторная диагностика;

лучевая диагностика;

функциональная диагностика;

эндоскопическая диагностика;

патолого-анатомическая диагностика;

другие виды диагностики в соответствии с лицензией медицинской организации;

— методы традиционной медицины: медицинский массаж, мануальная терапия и т.д. в соответствии с лицензией медицинской организации;

— лечебные процедуры: физиотерапия, инъекции и т.д.;

— медицинская помощь на дому клиентам, которые по состоянию здоровья не могут самостоятельно обратиться в лечебное учреждение;

— патронаж на дому детей от 0 до 1 года;

— профилактическая вакцинация;

— проведение предварительных и периодических медицинских осмотров лиц в целях предупреждения заболеваний (профессиональных и несчастных случаев), в том числе водителей транспортных средств;

— оплата стоимости медикаментов, предписанных врачами.

Лечение в условиях стационара.

Застрахованному по программе стационарного обслуживания гарантируются предоставление и оплата медицинских услуг в палатах повышенной комфортности при необходимости его лечения в условиях стационара, включая:

— стоимость пребывания в медицинской организации;

— стоимость медицинского обслуживания (диагностических, лечебных процедур, в том числе реабилитационно-восстановительного лечения);

— стоимость услуг, связанных с оказанием скорой и неотложной медицинской помощи;

— стоимость вспомогательных медицинских услуг;

— стоимость транспортировки в санитарном автомобиле;

— оказание медицинской помощи на дому (стационар на дому);

— проведение медицинской экспертизы;

— расходы по пользованию операционной, кабинетом по наложению гипса;

— индивидуальный пост;

— другие услуги по медицинским показаниям.

Стоматологическая помощь:

— профилактический осмотр с выдачей рекомендаций по необходимому лечению и уходу за полостью рта;

— лечение заболеваний полости рта;

— анестезия;

— рентгенография, визиография, другие обследования;

— терапевтическое лечение кариеса, пульпита, периодонтита, наложение пломб с применением композитных и светоотверждаемых материалов;

— снятие зубных отложений;

— покрытие зубов лаком;

— хирургическое лечение;

— другие необходимые обследования и манипуляции.

Медицинская реабилитация в санаторно-курортных условиях.

  1. Исключения из страхового покрытия.

Программа не предусматривает предоставление и оплату услуг по зубопротезированию, за исключением случаев, когда такая оплата специально согласована сторонами и заключен дополнительный договор страхования в отношении медицинских расходов, связанных с зубопротезированием.

Программа не предусматривает предоставление и оплату медицинской помощи при:

— терминальных онкологических, психических, инфекционных, венерических заболеваниях, а также заболевании СПИДом;

— выявлении всех форм туберкулеза, саркоидоза;

— необходимости проведения гемодиализа в связи с хронической почечной недостаточностью;

— сложных кардиохирургических операциях, операциях трансплантации органов и тканей, корректирующих операциях на магистральных сосудах, за исключением случаев, когда такая оплата специально согласована сторонами и заключен дополнительный договор страхования в отношении медицинских расходов, связанных с такими операциями.

Страховщик не несет страховой ответственности, если Застрахованный обратился в медицинскую организацию:

— по поводу получения травматического повреждения или иного расстройства здоровья, наступившего в связи с совершением действий, в которых судом установлены признаки умышленного преступления;

— по поводу травм, ожогов, отморожений, острых отравлений ядовитыми растениями, химическими веществами, недоброкачественными продуктами, лекарствами, повреждений внутренних органов, полученных Застрахованным в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения или психического заболевания;

— в связи с умышленным причинением себе телесных повреждений, в том числе с покушением на самоубийство;

— в связи с оплатой услуг, лечения, которые не были рекомендованы, письменно засвидетельствованы уполномоченным представителем Страховщика или лечащим врачом Застрахованного как необходимые и разумные меры;

— в случае применения косметической или пластической хирургии, кроме необходимости ее использования после несчастного случая или в других случаях, когда ее применение обусловлено прямыми медицинскими показаниями, если иное не оговорено Договором;

— по поводу коррекции зрения или его исследования с целью назначения линз, очков или их подбора, кроме факторов нарушения зрения в результате несчастного случая или в других случаях, определенных прямыми медицинскими показаниями;

— по поводу алкоголизма, токсикомании или наркомании.

Страховщик не оплачивает медицинскую помощь, стоимость медикаментов и медицинских услуг, полученных по инициативе Застрахованного в медицинских организациях, не определенных договором страхования и (или) не согласованных со Страховщиком. При отсутствии в данном лечебном учреждении необходимых специалистов или диагностической аппаратуры Застрахованному осуществляются консультации и исследования в другом лечебном учреждении из числа сотрудничающих со Страховщиком.

Все вопросы, связанные с получением Застрахованным медицинских услуг, адресуются в круглосуточную врачебно-диспетчерскую службу Страховщика.

Образец

з21

Глава 1   Глава 2   Глава 3   Глава 4   Глава 5   Глава 6   Глава 7   Глава 8   Глава 9   Глава 10   Глава 11

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code