Налог на имущество для несовершеннолетних

Каков порядок налогообложения налогом на имущество имущества, находящегося в собственности несовершеннолетних граждан

Несовершеннолетние граждане, имеющие в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения, являются плательщиками налога на имущество вне зависимости от их возраста, имущественного положения и иных критериев, а также независимо от того, эксплуатируется ли ими это имущество (ст. 400 НК РФ). Таким имуществом признаются: жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения и сооружения (ст. 401 НК РФ). Сведения об имуществе и его владельце налоговые органы получают от Росреестра и его территориальных органов (п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 N 457; п. 4 ст. 85 НК РФ).

 

Примечание. По общему правилу совершеннолетие наступает по достижении 18 лет (ст. 21 ГК РФ).

 

Кто исполняет обязанность по уплате налога

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов (ст. 26, п. 2 ст. 27 НК РФ; ст. ст. 26, 28, 32, 33 ГК РФ).

 

Когда платить налог

Налоговая инспекция рассчитывает налог на имущество по каждому объекту налогообложения, формирует уведомление и не позднее 31 августа направляет его гражданину (абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ; п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ). Гражданин уплачивает налог на основании полученного уведомления. Срок уплаты налога — не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Например, налог за 2014 г. необходимо будет уплатить до 01.10.2015.

 

Обратите внимание!

Законный представитель не должен уплачивать налог до получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

С 01.01.2015 законный представитель до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан представить в налоговый орган сообщение о каждом объекте налогообложения, по которому налоговое уведомление не было получено, с приложением копий правоустанавливающих документов. Эти сведения направляются однократно. В таком случае начисление налога начнется только с 2015 г. независимо от того, как долго несовершеннолетний владел имуществом.

Сообщение представлять не нужно, если налоговое уведомление в отношении объекта налогообложения было получено ранее либо не было получено в связи с предоставлением налоговой льготы (п. 2.1 ст. 23 НК РФ; абз. 3, 4 п. 2 ст. 52 НК РФ).

 

Неуплата или несвоевременная уплата налога на имущество может повлечь:

— начисление пеней (п. 1 ст. 75 НК РФ);

— наложение штрафа (ст. 122 НК РФ);

— взыскание задолженности по налогу (недоимки), а также пеней и штрафа через суд (п. 2 ст. 45, ст. 48 НК РФ).

 

Льготы по налогу

Перечень льготных категорий граждан установлен ст. 407 НК РФ.

Например, не уплачивают налог дети из семей военнослужащих, потерявших кормильца (пп. 9 п. 1 ст. 407 НК РФ).

Кроме того, на местном уровне могут быть предусмотрены дополнительные льготы, а также основания и порядок их применения (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ).

 

Обратите внимание!

Независимо от количества оснований льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида по выбору законного представителя (п. п. 3, 4 ст. 407 НК РФ).

 

Порядок оформления льготы по налогу

Для получения льготы законный представитель несовершеннолетнего гражданина должен представить документы, подтверждающие право на льготу, и заявление на предоставление льготы в инспекцию по своему выбору (п. 6 ст. 407 НК РФ). Если ребенку уже предоставлялась льгота в соответствии с Законом от 09.12.1991 N 2003-1, законный представитель вправе не подавать документы и заявление повторно (ч. 4 ст. 3 Закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ).

 

Примечание. Если несовершеннолетний, имеющий право на льготу, является собственником нескольких объектов налогообложения одного вида (например, двух квартир), то его законный представитель должен представить в налоговый орган уведомление, где указывается объект, в отношении которого будет применяться льгота. Срок представления уведомления — до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого применяется налоговая льгота. При отсутствии такого уведомления освобождение предоставляется в отношении объекта с максимальной суммой налога к уплате (п. 7 ст. 407 НК РФ).

 

Возврат переплаты налога за прошлые периоды

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога сумма налога перерассчитывается не более чем за три года, предшествующих году обращения, но не ранее даты возникновения права на налоговую льготу по письменному заявлению законного представителя несовершеннолетнего ребенка (п. 6 ст. 408 НК РФ).

Для возврата излишне уплаченного налога законный представитель представляет в налоговый орган письменное заявление. Налоговый орган должен принять решение о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня получения заявления, а сумму налога вернуть в течение месяца со дня получения заявления (п. п. 6, 8 ст. 78 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code