Земельный налог

Каков порядок уплаты собственником квартиры земельного налога за участок, на котором расположен многоквартирный жилой дом

Собственник квартиры (нежилого помещения) в многоквартирном доме (МКД) на основании свидетельства о государственной регистрации права на квартиру (нежилое помещение) является собственником доли общего имущества МКД, в том числе занимаемого домом земельного участка (ст. 16 Закона от 29.12.2004 N 189-ФЗ; п. 2 ст. 23 Закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ). Следовательно, собственник является налогоплательщиком земельного налога, но при условии, что земельный участок под МКД сформирован и поставлен на кадастровый учет (п. 1 ст. 388 НК РФ; п. п. 2, 5 ст. 16 Закона от 29.12.2004 N 189-ФЗ; Информация ФНС России «О земельном налоге»).

 

Обратите внимание!

С 2015 г. не облагаются земельным налогом земельные участки, входящие в состав общего имущества МКД (пп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ).

 

Порядок исчисления налога

Земельный налог исчисляется налоговой инспекцией на основании сведений, которые представляет в налоговые органы Росреестр, исходя из кадастровой стоимости земельного участка, на котором расположен МКД, доли владения и налоговой ставки (ст. ст. 391, 392, п. 3 ст. 396 НК РФ).

 

Примечание. Кадастровую стоимость конкретного земельного участка можно узнать на официальном сайте Росреестра (п. 2 Постановления Правительства РФ от 07.02.2008 N 52).

 

Ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в том числе в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (ст. 394 НК РФ). Ставки налога в г. Москве предусмотрены Законом г. Москвы от 24.11.2004 N 74.

Для расчета суммы земельного налога размер доли в праве собственности на земельный участок, занятый МКД, определяется как доля квартиры, принадлежащей гражданину или организации на праве собственности, в общей площади МКД (п. 1 ст. 37 ЖК РФ; п. 1 ст. 392 НК РФ).

 

Пример. Расчет земельного налога

В МКД находятся:

— магазин площадью 150 кв. м, принадлежащий организации;

— 10 двухкомнатных квартир площадью 55 кв. м каждая;

— 10 трехкомнатных квартир площадью 80 кв. м каждая;

— 10 четырехкомнатных квартир по 100 кв. м каждая.

Кадастровая стоимость земельного участка, на котором расположен МКД, равна 10 000 000 руб.

Чтобы определить долю в праве общей собственности на общее имущество в МКД, принадлежащую каждому собственнику, нужно вычислить общую площадь этих помещений.

Площадь магазина + площадь всех квартир = 150 кв. м + (55 кв. м x 10) + (80 кв. м x 10) + (100 кв. м x 10) = 2500 кв. м.

Чтобы рассчитать долю в праве общей долевой собственности на общее имущество для каждого собственника, нужно разделить площадь помещения, находящегося в собственности, на общую площадь всех помещений, которая в рассматриваемом случае равняется 2500 кв. м.

Доля в праве общей долевой собственности на общее имущество в МКД составит:

— для организации — 150 кв. м / 2500 кв. м = 0,06;

— для собственника двухкомнатной квартиры — 55 кв. м / 2500 кв. м = 0,022;

— для собственника трехкомнатной квартиры — 80 кв. м / 2500 кв. м = 0,032;

— для собственника четырехкомнатной квартиры — 100 кв. м / 2500 кв. м = 0,04.

Чтобы определить налоговую базу, нужно умножить кадастровую стоимость земельного участка на рассчитанную долю в праве общей долевой собственности на общее имущество МКД.

Налоговая база будет равна:

— для организации — 10 000 000 руб. x 0,06 = 600 000 руб.;

— для собственника двухкомнатной квартиры — 10 000 000 руб. x 0,022 = 220 000 руб.;

— для собственника трехкомнатной квартиры — 10 000 000 руб. x 0,032 = 320 000 руб.;

— для собственника четырехкомнатной квартиры — 10 000 000 руб. x 0,04 = 400 000 руб.

Чтобы рассчитать сумму земельного налога, нужно умножить налоговую базу на процентную ставку.

Сумма земельного налога составит:

— для собственника двухкомнатной квартиры — 220 000 руб. x 0,1% = 220 руб. в год (пп. 2 п. 1 ст. 2 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74);

— для собственника трехкомнатной квартиры — 320 000 руб. x 0,1% = 320 руб. в год (пп. 2 п. 1 ст. 2 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74);

— для собственника четырехкомнатной квартиры — 400 000 руб. x 0,1% = 400 руб. в год (пп. 2 п. 1 ст. 2 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74).

Подобный алгоритм расчета земельного налога представлен также в Письме ФНС России от 25.06.2007 N СК-6-11/496@.

 

Если вы имеете право на льготу и хотите ею воспользоваться, необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения земельного участка с заявлением и документами, подтверждающими право на льготу (п. п. 5, 6 ст. 391 НК РФ; ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74).

 

Когда платить налог

Срок уплаты налога — не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 397 НК РФ). Например, налог за 2014 г. необходимо будет уплатить до 01.10.2015. При этом уведомление должно быть направлено не позднее 1 сентября (п. 2 ст. 52 НК РФ; п. 4 ст. 397 НК РФ).

Вы не должны уплачивать налог до получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). При этом начиная с 01.01.2015 вы будете обязаны до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган сообщение о каждом объекте налогообложения, по которому налоговое уведомление не было получено (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

 

Обратите внимание!

Неуплата или несвоевременная уплата земельного налога может повлечь:

— начисление пеней за каждый день просрочки уплаты (в процентах от неуплаченной суммы налога в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России (п. 4 ст. 75 НК РФ));

— наложение штрафа (ст. 122 НК РФ);

— взыскание задолженности по налогу (недоимки), а также пеней и штрафа через суд (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code