Получение имущественного вычета по НДФЛ при покупке жилья

Физические лица могут получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, в частности, при приобретении недвижимости в свою собственность. В связи с обновлениями законодательства порядок получения вычета для налогоплательщиков изменился с 2014 г.

 

Объекты имущественного налогового вычета: Граждане могут применить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении следующего имущества или доли (долей) в нем: жилых домов, квартир, комнат, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства или тех, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом ст. 220 Налогового кодекса предусматривает право на:

— имущественный вычет в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение жилья;

— имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), на новое строительство либо приобретение жилья.

Что изменилось: До 1 января 2014 г. гражданам нельзя было получить вычет по расходам на приобретение по одному объекту имущества, а вычет по расходам на погашение процентов — по другому объекту (Письмо Минфина России от 23.07.2010 N 03-04-05/6-412). С 1 января 2014 г. обновилась ст. 220 Налогового кодекса в связи с вступлением в силу Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ. Новые положения этой статьи позволяют две такие категории расходов заявлять к вычету по разным объектам имущества (Письмо Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-07/37870).

 

Вычет в размере расходов на приобретение жилья

 

Право на вычет: Собственник может получить имущественный вычет в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение одного или нескольких объектов имущества, не превышающем двух миллионов рублей. Если налогоплательщик воспользовался правом на получение такого вычета в размере менее его предельной суммы, остаток вычета до полного его использования может быть учтен в дальнейшем при приобретении другого объекта жилья. Такой порядок действует в отношении вычета, право на получение которого возникло с 1 января 2014 г. (Письмо Минфина России от 29.01.2014 N 03-04-05/3251).

Основания для вычета: Документы, подтверждающие право на вычет:

— свидетельство о праве собственности на жилой дом при его строительстве;

— акт приема-передачи имущества при приобретении строящегося жилья;

— свидетельство о праве собственности на участок и расположенный на нем жилой дом;

— свидетельство о праве собственности на квартиру (комнату, доли в них).

В том случае, если право собственности на приобретенное жилье признано решением суда, то моментом возникновения права на вычет является дата вступления в силу такого решения (Письмо Минфина России от 23.08.2012 N 03-04-08/7-273).

Дополнительные расходы: В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилья могут включаться:

— расходы на разработку проектной и сметной документации при строительстве дома;

— расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

— расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, строительство которого не окончено) и отделке;

— расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или их автономное создание.

При этом новоиспеченный собственник может принять к вычету затраты на достройку и отделку купленного жилья только в том случае, если договор предусматривает приобретение не завершенных строительством объектов имущества или без отделки (пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Не учитываемые расходы: В состав имущественного вычета нельзя включить, например, расходы на восстановительный ремонт жилья, на перепланировку и реконструкцию, на установку пластиковых окон. Также физлицо не может учесть в расходах суммы процентов за предоставление рассрочки платежа по целевому кредиту, предоставленному на приобретение жилья (Письмо Минфина России от 04.04.2014 N 03-04-07/15264).

Гражданин не может получить вычеты в части расходов, если они были покрыты за счет работодателя или других лиц, маткапитала, господдержки семей, а также если сделка купли-продажи жилья была между взаимозависимыми лицами (признаваемыми такими ст. 105.1 НК РФ).

Что изменилось: С 1 января 2014 г. каждый собственник жилья может получить имущественный вычет в пределах двух миллионов рублей без применения распределения вычета между ними в зависимости от размера доли собственности (абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

До 1 января 2014 г. ст. 220 Налогового кодекса не была предусмотрена возможность корректировки размера вычета в связи с ежегодной уплатой рассрочки за приобретаемое жилье.

 

Вычет в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам

 

Право на вычет: Право на вычет в сумме процентов по целевым займам возникает в том налоговом периоде, в котором осуществлены расходы на их уплату и которым датированы подтверждающие их документы. При этом такое право не может возникнуть ранее периода, когда у человека возникнет право на вычет в сумме расходов на приобретение (строительство) жилья (Письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-04-05/15495).

Что изменилось: Вычет в сумме расходов на погашение процентов может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества и в размере не более трех миллионов рублей, если право на получение вычета возникло с 1 января 2014 г. До этой даты (до вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ) размер таких расходов не был ограничен в целях применения имущественного вычета.

 

Получение имущественного вычета у работодателя и налогового органа

 

У работодателя: Получить у работодателя (работодателей) вычет можно до окончания налогового периода при условии подтверждения у инспекции права на вычет. В этом случае получение вычета представляет собой выплату заработной платы без удержания 13 процентов НДФЛ с месяца, в котором сотрудник принесет подтверждение из инспекции.

В налоговой инспекции: При получении вычета в инспекции с дохода физлица в течение года будут производиться отчисления в размере 13 процентов, а по окончании налогового периода их можно вернуть единовременно всей суммой.

Гражданин при желании может получить остаток вычета у работодателя, если до этого получил его через инспекцию в непредельной сумме.

Подача декларации: Налогоплательщику не требуется представлять отдельное заявление для получения имущественного вычета по НДФЛ, если он подает декларацию в инспекцию с этой целью. Декларация сама по себе является письменным заявлением плательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах (Письмо ФНС России от 17.12.2012 N ЕД-4-3/21410@).

На практике инспекторы требуют представить справку по форме 2-НДФЛ, полученную у работодателя, хотя такое обязательство не предусмотрено в отношении гражданина нормами Налогового кодекса (Письмо УФНС России по г. Москве от 18.09.2012 N 20-14/087655@).

Срок ожидания: Пунктом 6 ст. 78 Налогового кодекса предусмотрено, что инспекция должна будет вернуть излишне уплаченную сумму налога в течение одного месяца со дня получения заявления, если по итогам камеральной проверки декларации будет установлена такая переплата. При этом срок на возврат излишне уплаченного налога начинает исчисляться не ранее чем с момента завершения камеральной проверки декларации (Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162).

Таким образом, собственнику следует рассчитывать, что сумму имущественного вычета он сможет получить через четыре месяца со дня получения инспекцией декларации по форме 3-НДФЛ (три месяца камеральной проверки и один месяц — срок возврата налога).

Условия получения: Собственник может получить вычет за тот налоговый период, в котором у него были доходы, облагаемые по ставке 13 процентов НДФЛ. Если размер дохода физического лица не позволяет использовать вычет полностью в текущем году, то его остаток можно перенести на последующие годы (п. 9 ст. 220 НК РФ). Для этого налогоплательщику следует представить в инспекцию декларацию в следующем году с указанием неиспользованного остатка и справку 2-НДФЛ. При этом подавать повторно пакет подтверждающих документов не нужно (Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-05/21309). Следует иметь в виду, что срок обращения за недоиспользованным вычетом ограничен тремя годами.

 

Порядок возврата физлицом имущественного налогового вычета при покупке (строительстве) жилья

з18

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code