Статья 25. Условия обеспечения финансовой устойчивости и платежеспособности страховщика

Глава III. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ СТРАХОВЩИКОВ

 

Комментарий к статье 25 ФЗ «Об организации страхового дела в Российской Федерации»

 

  1. Положения настоящей статьи направлены на обеспечение стабильности страховщиков, осуществляющих деятельность на российском рынке. В этой связи Закон устанавливает специальные требования в отношении таких юридических лиц, которые в значительной степени отличаются от общих предписаний ГК РФ. Такие требования Закон формирует в качестве гарантий обеспечения финансовой устойчивости и платежеспособности.

Финансовая устойчивость страховщика — это его способность выполнять принятые на себя обязательства по договорам страхования при любом изменении экономической конъюнктуры. Основой финансовой устойчивости страховщиков является наличие у них оплаченного уставного капитала и страховых резервов, а также системы перестрахования <24>.

———————————

<24> Комментарий к настоящей статье изложен с учетом исследований, содержащихся в следующей публикации: Мамедова Э.А., Шахвердиева З.Т. Анализ финансовой устойчивости страховщика и оценка страховых операций // Проблемы современной экономики. 2011. N 1 (37); URL: http://www.m-economy.ru/art.php?nArtId=3472.

 

Финансовая устойчивость страховщика достигается путем:

— увеличения уставного капитала и других собственных средств страховой организации (к собственным средствам наряду с уставным капиталом относятся добавочный и резервный капитал, фонды специального назначения, нераспределенная прибыль);

— приведения размера уставного капитала в соответствие с величиной чистых активов согласно законодательству;

— применения правильно рассчитанных, дифференцированных и достаточно гибких страховых тарифов;

— формирования в установленном нормативно-методическими документами порядке страховых резервов, гарантирующих страховые выплаты;

— соблюдения норматива максимальной ответственности страховщика по отдельному риску;

— перестрахования со страхованием крупных рисков;

— соблюдения нормативного размера соотношения между активами и обязательствами страховщика;

— уменьшения дебиторской и кредиторской задолженности.

Для получения достоверной информации о финансовой устойчивости страховщика используют ряд методов финансового анализа, в котором опираются на четыре критерия оценки: ликвидность (платежеспособность), рентабельность (прибыльность), деловая активность и оборачиваемость финансовых ресурсов.

Если на практике финансовую устойчивость определяют как потенциальную (балансовую) способность компании рассчитаться по обязательствам и связывают с анализом структуры источников средств компании, то ликвидность (платежеспособность) — это способность покрыть (оплатить) обязательства активами. Платежеспособность страховщика определяется величиной свободных от обязательств резервов. Для обеспечения платежеспособности величина этих свободных резервов должна быть тем больше, чем больше объем операций страховой компании.

Специфика понятия платежеспособности страховщика проявляется в особенностях формирования обязательств и ресурсов для их выполнения, а также в необходимости дополнительных финансовых гарантий выполнения обязательств как реакции на рисковый характер деятельности страхового общества. Страховщик может гарантировать безусловное выполнение своих обязательств только собственным капиталом, который выступает как дополнительная финансовая гарантия платежеспособности страховщика. Такой гарантией является резерв платежеспособности, который по экономическому содержанию представляет собой свободные от обязательств средства страховщика. Если потребность в страховых резервах порождена страховым риском, то потребность в резерве платежеспособности — риском деятельности страховщика в условиях рынка.

Основные критерии платежеспособности можно сформулировать следующим образом:

— в связи с тем что зеркалом финансового состояния страховщика является его баланс, он и определяет показатель платежеспособности. Объективность показателя платежеспособности определяется качеством бухгалтерского учета;

— платежеспособность — оценочный показатель, и в этом качестве должен давать возможность для сравнения как в динамике (платежеспособность повышается или понижается), так и территориально (платежеспособность между регионами, районами и т.п.);

— показатель платежеспособности — это сложный, агрегированный показатель. Точность его расчета определяется как точностью исходных данных, так и совпадением их во времени;

— одним из условий обеспечения платежеспособности страховщиков является соблюдение нормативных соотношений между активами и принятыми ими страховыми обязательствами.

Гарантии представляют собой средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление страховщиком профессиональной деятельности.

Финансовая устойчивость (стабильность) — это не только отсутствие кризисов. Система может считаться стабильной, если она:

— облегчает эффективное распределение экономических ресурсов как в пространстве, так и во времени, а также другие финансово-экономические процессы (например, сбережение и инвестирование средств, кредитование и заимствование, образование и распределение ликвидности, формирование цен активов и в конечном итоге накопление богатства и рост производства);

— позволяет оценивать, котировать и распределять финансовые риски и осуществлять управление ими;

— сохраняет способность выполнять эти важные функции даже перед лицом внешних потрясений или при усилении диспропорций.

Таким образом, целью комментируемой статьи является формирование таких средств и способов, которые позволят максимально долго проработать на рынке страхования отдельному субъекту.

Закон определяет перечень гарантий обеспечения финансовой стабильности и платежеспособности страховщика, к числу которых относятся:

1) экономически обоснованные страховые тарифы — плата страховой премии с единицы страховой суммы с учетом объема страхования и характера страхового риска. Устанавливается, как правило, в процентах по отношению к страховой сумме. Тарифная система построена так, что есть диапазон ставок страхового тарифа, есть система скидок, система коэффициентов;

2) страховые резервы, достаточные для исполнения обязательств по страхованию, сострахованию, перестрахованию, взаимному страхованию, — фонды, образуемые страховыми организациями для гарантирования выплат страхового возмещения;

3) собственные средства (капитал) — фонды, формируемые непосредственно самими страховыми компаниями, их учредителями;

4) перестрахование — совокупность отношений между страховщиками по страхованию риска. Страховщик, принимая на страхование риск, превышающий его возможности застраховать такой риск, передает часть риска другому страховщику.

  1. Собственные средства (капитал) страховщиков (за исключением обществ взаимного страхования) включают в себя уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал и нераспределенную прибыль.

Уставный капитал представляет собой сумму средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов. Уставный капитал обеспечивает финансовую устойчивость компании на момент ее создания и на начальный период деятельности, когда объем поступлений страховых премий невелик.

Минимальный размер уставного капитала определяется действующим законодательством и учредительными документами компании. Он может быть использован как для обеспечения уставной деятельности, так и для покрытия расходов по страховым выплатам в случае недостаточности страховых резервов и страховых поступлений.

Резервный капитал — это страховой капитал организации, предназначенный для покрытия убытков от хозяйственной деятельности, а также погашения облигаций организации и выкупа собственных акций в случае отсутствия иных средств.

Создание резервного капитала осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами организации за счет ее чистой прибыли.

Резервный капитал (резервный фонд) создают в обязательном порядке акционерные общества. По своему усмотрению его могут создавать и предприятия других форм собственности, если это предусмотрено их учредительными документами и учетной политикой. В акционерных обществах создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от его уставного капитала. Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей (см. подробнее ст. 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Добавочный капитал представляет собой часть капитала организации, не связанного с вкладами участников и приростом капитала за счет прибыли, накопленной за все время деятельности организации.

Источниками формирования добавочного капитала являются:

— прирост стоимости внеоборотных активов по результатам переоценки;

— эмиссионный доход;

— положительные курсовые разницы, образующиеся при вкладе иностранной валюты в уставный капитал организации;

— средства, ассигнованные из бюджета и использованные на финансирование долгосрочных вложений, и др.

Использование средств добавочного капитала:

— погашение суммы снижения стоимости внеоборотных активов в результате переоценки;

— отрицательные курсовые разницы, образующиеся при вкладе иностранной валюты в уставный капитал;

— увеличение уставного капитала организации;

— распределение средств добавочного капитала между учредителями организации;

— в случае выбытия ранее дооцененного основного средства <25>.

———————————

<25> См.: Бычкова С.М. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. М: Эксмо, 2008.

 

Нераспределенная прибыль — это конечный финансовый результат, полученный по итогам деятельности организации за отчетный год; характеризует увеличение капитала за отчетный год и за весь период деятельности организации (накопление капитала за этот период). Различают нераспределенную прибыль без учета решения о выплате дивидендов (распределении прибыли между участниками) и нераспределенную прибыль с учетом решения о выплате дивидендов (распределении прибыли между участниками); первая показывается в отчете о прибылях и убытках как чистая прибыль, вторая — в бухгалтерском балансе.

Прибыль организации может быть направлена на:

— выплату дивидендов (доходов) учредителям (участникам) организации;

— формирование резервного капитала;

— покрытие убытков прошлых лет;

— пополнение уставного капитала;

— другие направления согласно учетной политике.

Таким образом, средства нераспределенной прибыли также могут быть использованы в качестве дополнительного ресурса погашения взятых на себя страховщиком обязательств.

Страховщики должны инвестировать собственные средства (капитал) на условиях:

а) диверсификации. Диверсификация, т.е. расширение сферы деятельности кампании за счет расширения ассортимента, освоения новых направлений деятельности и т.п. При этом следует учитывать, что в отношении страховых компаний действующее законодательство устанавливает ряд ограничений, в том числе в части допустимых видов деятельности и источников получения доходов. Они не вправе заниматься иными видами деятельности, кроме страхования и связанных с ним направлений деятельности. В этой связи диверсификация страховых резервов и собственных средств страховщика в большинстве случаев достигается за счет расширения видов страховой деятельности;

б) ликвидности. Ликвидность представляет собой наиболее эффективный показатель, который свидетельствует о стоимости активов страховщика, т.е. их реальной рыночной оценке с учетом позиции компании на рынке. Страховые резервы и собственные средства страховщика должны быть высоколиквидными, чтобы гарантировать ему стабильное существование на рынке. Однако в настоящее время в большинстве случаев активы страховщиков не обладают высокой ликвидностью, что обусловливает массовое приостановление и отзыв лицензий на право осуществления страховой деятельности;

в) возвратности. Возвратность — принцип финансовых, денежных отношений, согласно которому кредитные средства, полученные заемщиком во временное пользование, подлежат обязательному и своевременному возврату кредитору, владельцу средств. Закон не конкретизирует, в каком случае реализуется принцип возвратности применительно в деятельности страховщиков. Практика деятельности указанных субъектов свидетельствует о том, что принцип возвратности реализуется посредством привлечения такого количества клиентов, которое позволит компенсировать суммы произведенных выплат по страховому возмещению;

г) доходности. Доходность предусматривает ее различное понимание и восприятие. Однако применительно к страховщикам представляется целесообразным рассматривать данное понятие в качестве ставки выгодности и эффективности деятельности страховщика.

Страховщики не вправе инвестировать собственные средства (капитал) в векселя юридических лиц, физических лиц и выдавать займы за счет собственных средств (капитала), за исключением случаев, установленных органом страхового надзора.

Орган страхового надзора в зависимости от специализации страховщиков, особенностей условий страхования, внедрения новых инвестиционных проектов устанавливает перечень разрешенных для инвестирования активов, а также порядок инвестирования собственных средств (капитала), предусматривающий требования к эмитентам ценных бумаг и (или) выпускам ценных бумаг в зависимости от присвоенных рейтингов, включения в котировальные списки организаторами торговли на рынке ценных бумаг, к структуре активов, в которые допускается размещение части собственных средств (капитала) страховщиков (в том числе требования, предусматривающие максимально разрешенный процент стоимости каждого вида активов или группы активов от размера собственных средств (капитала) страховщика или их части).

Инвестирование собственных средств (капитала) осуществляется страховщиками самостоятельно или путем передачи части средств в доверительное управление управляющей компании.

  1. В своей деятельности любое юридическое лицо сталкивается с ситуацией, в которой необходимо изменение ранее установленного размера уставного капитала, причем такие изменения могут быть как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения.

Увеличение уставного капитала может осуществляться в случаях:

— привлечения дополнительных средств от участников (учредителей) или дополнительного приема участников (учредителей), а также дополнительной эмиссии акций или увеличения их номинала;

— направления на его увеличение нераспределенной чистой прибыли, добавочного капитала, а также начисленного учредительского дохода (дивидендов);

— получения унитарными предприятиями дополнительных средств в виде дотаций от государственных и муниципальных органов.

Уменьшение уставного капитала может осуществляться в случаях:

— выхода участников (учредителей) из состава организации или выкупа акций акционерным обществом с их последующим аннулированием;

— доведения размера уставного капитала до величины стоимости чистых активов и погашения за счет его непокрытого убытка, а также покрытия убытка за счет снижения размеров вкладов (паев) участников или номинальной стоимости акций;

— изъятия части уставного фонда унитарного предприятия.

Учредители могут принять решение об уменьшении или увеличении уставного капитала, исходя как из собственных интересов, так и из требований законодательства, что в полной мере реализуется применительно к страховщикам.

Действующее законодательство предъявляет к страховщикам особые требования, поскольку их деятельность связана не только с заключением договоров страхования, но и с производством выплат по таким договорам. В этой связи в качестве специальной гарантии обеспечения прав и законных интересов страхователей Закон устанавливает повышенные требования к размеру минимально допустимого уставного капитала страховщика, в пределах которого общество отвечает по своим обязательствам. Размер такого капитала напрямую зависит от потенциального ущерба, который определяется наступлением соответствующего страхового случая. ГК РФ предусматривает, что уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Он не может быть менее размера, предусмотренного Законом, т.е. комментируемым нормативным актом.

В абз. 1 п. 3 настоящей статьи Закон императивно устанавливает, что страховщики (за исключением обществ взаимного страхования) должны обладать полностью оплаченным уставным капиталом, размер которого должен быть не ниже установленного комментируемым Законом минимального размера уставного капитала.

В этой связи положения комментируемого Закона ограничивают свободу деятельности учредителей страховой компании в части уменьшения уставного капитала в случае, если его размер приравнивается к минимально допустимому с учетом установленных Законом коэффициентов. Тем самым страховщики в большинстве случаев могут производить изменения уставного капитала лишь путем его увеличения.

Еще одним существенным ограничением свободы деятельности страховщика является порядок внесения изменений в его учредительные документы. Закон допускает возможность изменения размера уставного капитала не чаще одного раза в два года при обязательном установлении переходного периода (см. абз. 3 п. 3 комментируемой статьи). Тем самым Закон гарантирует стабильность правового положения страховщика в течение определенного периода времени, а также возможность постепенного ввода изменений в действие в течение переходного периода, причем следует обратить внимание, что нормативно не установлены какие-либо требования к такому периоду, в том числе его срок, а также начало, окончание и совокупность мероприятий, которые должны быть проведены в течение данного периода.

В этой связи введение переходного периода направлено на исполнение обязательств, в том числе по ранее возникшим платежам в общем порядке, независимо от внесенных в учредительные документы изменений.

Специальной гарантией стабильности страховщиков выступают требования о внесении в уставный капитал исключительно собственных средств учредителей (участников) соответствующего общества. Прямо указанный запрет не сформулирован, однако в абз. 4 п. 3 комментируемой статьи установлен запрет на внесение в уставный капитал страховщика заемных средств и имущества, находящегося в залоге. По общему правилу, установленному ГК РФ, взыскание может быть обращено лишь на имущество, принадлежащее должнику на праве собственности. В случае привлечения заемных средств страховщик не может выступать их собственником, а лишь использует их на условиях и в сроки, которые установлены соответствующим договором. По истечении срока займа (кредита) указанные денежные средства должны быть возвращены их собственнику — займодавцу. Имущество, обремененное залогом, в первую очередь направляется на погашение обязательств в отношении залогодержателя, если залогодатель своевременно не исполнил свои обязательства. Приоритет притязаний залогодержателя свидетельствует о том, что требования иных кредиторов за счет такого имущества не могут быть погашены, что нивелирует значение уставного капитала и не позволяет обеспечить права и законные интересы страхователей в случае возникновения страхового случая.

Минимальный размер уставного капитала страховщика складывается из двух основных составляющих: базового размера капитала и коэффициентов, применяемых в отношении отдельных видов страхования. Постоянная составляющая определяется положениями комментируемого Закона.

В абз. 2 п. 3 настоящей статьи предусмотрено, что минимальный размер уставного капитала страховщика, осуществляющего исключительно медицинское страхование, устанавливается в сумме 60 миллионов рублей. Минимальный размер уставного капитала иного страховщика определяется на основе базового размера его уставного капитала, равного 120 миллионам рублей, и следующих коэффициентов:

1 — для осуществления страхования объектов, предусмотренных п. п. 2 — 6 ст. 4 Закона;

1 — для осуществления страхования объектов, предусмотренных п. п. 2 и 3 ст. 4 Закона;

2 — для осуществления страхования объектов, предусмотренных п. 1 ст. 4 Закона;

2 — для осуществления страхования объектов, предусмотренных п. п. 1 — 3 ст. 4 Закона;

4 — для осуществления перестрахования, а также страхования в сочетании с перестрахованием.

  1. Перечень документов, подтверждающих выполнение установленных комментируемым Законом требований к уставному капиталу страховщика, устанавливается органом страхового надзора.

В настоящее время продолжает действовать Приказ Минфина РФ от 23 мая 2011 г. N 63н, которым утвержден Перечень документов, подтверждающих выполнение требований к уставному капиталу страховщика, и документов, подтверждающих источники происхождения денежных средств, вносимых учредителями соискателя лицензии — физическими лицами в уставный капитал.

Подтверждение оплаты учредителями (акционерами, участниками) уставного капитала страховщика денежными средствами производится путем представления следующих документов:

— копии платежных поручений и (или) иных расчетных документов, подтверждающих перечисление денежных средств учредителя (акционера, участника) страховщика на расчетный счет страховщика в качестве оплаты ее уставного капитала, заверенные подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью банка;

— выписки банка по операциям на счетах, подтверждающих зачисление денежных средств в счет оплаты уставного капитала страховщика, заверенные руководителем, главным бухгалтером и печатью банка.

В случае неденежного выражения доли в уставном капитале факт ее внесения подтверждается:

— нотариально заверенными копиями документов, подтверждающих право собственности учредителя (акционера, участника) страховщика на имущество, являющееся вкладом в уставный капитал страховщика;

— копией акта приема-передачи учредителями (акционерами, участниками) страховщика имущества в счет оплаты уставного капитала страховщика;

— копией заключения независимого оценщика, подтверждающего оценку имущества, внесенного в счет оплаты уставного капитала страховщика;

— копией документов, подтверждающих соответствие независимого оценщика требованиям Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»;

— выпиской из реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, подтверждающей переход права собственности на недвижимое имущество от учредителей (акционеров, участников) страховщика к страховщику, а также отсутствие обременений залогом;

— бухгалтерской отчетностью учредителей (акционеров, участников) страховщика, составленной на отчетную дату, предшествующую дате регистрации устава страховщика (изменений, внесенных в устав страховщика в связи увеличением размера уставного капитала), с отметкой налогового органа и приложением копий аудиторских заключений (при наличии);

— бухгалтерской отчетностью учредителей (акционеров, участников), страховщика, составленной за отчетный период, в котором произведена оплата уставного капитала (после наступления даты представления очередной промежуточной или годовой бухгалтерской отчетности (соответственно) должна быть представлена копия указанной бухгалтерской отчетности за последний завершенный отчетный период по состоянию на отчетную дату, следующую после внесения средств в счет оплаты уставного капитала), с отметкой налогового органа и приложением копий аудиторских заключений (при наличии);

— выпиской из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, содержащей сведения об итоговой сумме доходов и расходов, учитываемых при исчислении налогооблагаемой базы (доходов налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы), из раздела I «Доходы и расходы» с приложением справки к разделу I за последний завершенный отчетный период и ксерокопии последней страницы указанной книги, содержащей подпись руководителя и печать юридического лица, а также подпись должностного лица налогового органа и его печать, заверяющую число содержащихся в этой книге страниц, — если учредители (участники, акционеры) страховщика применяют упрощенную систему налогообложения;

— копией налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за последний налоговый период — если учредители (участники, акционеры) страховщика применяют упрощенную систему налогообложения;

— справкой учредителя (акционера, участника) страховщика о привлеченных им за последние два года заемных средствах, содержащей данные о сумме заемных средств, датах и сроках их привлечения, целях привлечения и направлениях фактического использования, а также о датах и суммах возврата заемных средств;

— копией договора об учреждении (создании) страховщика (или решение единственного участника).

Документы, составленные на двух и более листах, должны быть прошиты, листы пронумерованы. На обороте последнего листа каждого такого документа должна быть сделана соответствующая запись о количестве листов, которая заверяется печатью и подписью уполномоченного лица организации — составителя документа.

  1. Страховщики обязаны соблюдать:

1) требования финансовой устойчивости и платежеспособности в части:

— формирования страховых резервов (см. комментарий к ст. 26 Закона);

— порядка и условий инвестирования собственных средств (капитала) и средств страховых резервов (см. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2012 г. N 100н «Об утверждении Порядка размещения страховщиками средств страховых резервов», Приказ Минфина РФ от 2 июля 2012 г. N 101н «Об утверждении Требований, предъявляемых к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика»);

— нормативного соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств (см. Приказ Минфина РФ от 2 ноября 2001 г. N 90н «Об утверждении Положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств»);

2) иные требования, установленные комментируемым Законом и нормативными актами органа страхового надзора.

Головная страховая организация страховой группы также обязана соблюдать перечисленные требования на консолидированной основе.

Порядок расчета страховой организацией нормативного соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств (в том числе определение показателей, используемых для такого расчета) устанавливается органом страхового надзора. В соответствии с Приказом Минфина РФ от 2 ноября 2001 г. N 90н «Об утверждении Положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств» под нормативным соотношением между активами страховщика и принятыми им страховыми обязательствами (далее — нормативный размер маржи платежеспособности) понимается величина, в пределах которой страховщик, исходя из специфики заключенных договоров и объема принятых страховых обязательств, должен обладать собственным капиталом, свободным от любых будущих обязательств, за исключением прав требования учредителей, уменьшенным на величину нематериальных активов и дебиторской задолженности, сроки погашения которой истекли (далее — фактический размер маржи платежеспособности).

Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по страхованию иному, чем страхование жизни, рассчитывается на основании данных о страховых премиях (взносах) и о страховых выплатах по договорам страхования (основным договорам), сострахования и по договорам, принятым в перестрахование, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни.

Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по страхованию жизни равен произведению 5 процентов резерва по страхованию жизни на поправочный коэффициент. Поправочный коэффициент определяется как отношение резерва по страхованию жизни за минусом доли перестраховщиков в резерве по страхованию жизни к величине указанного резерва. В случае если поправочный коэффициент меньше 0,85, в целях расчета он принимается равным 0,85.

Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика, осуществляющего страхование жизни и страхование иное, чем страхование жизни, определяется путем сложения нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию жизни и нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни.

Фактический размер маржи платежеспособности страховщика рассчитывается как сумма уставного (складочного) капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли отчетного года и прошлых лет, уменьшенная на сумму:

— непокрытых убытков отчетного года и прошлых лет;

— задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный (складочный) капитал;

— собственных акций, выкупленных у акционеров;

— нематериальных активов;

— дебиторской задолженности, сроки погашения которой истекли.

Расчет соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности производится страховщиком ежеквартально. Фактический размер маржи платежеспособности страховщика не должен быть меньше нормативного размера маржи платежеспособности страховщика. Страховщик обязан ежеквартально контролировать соблюдение соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности.

При расчете нормативного соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств страховая организация вправе учитывать полученные ею субординированные займы в размере не превышающем одной четвертой величины ее собственных средств (капитала).

Под субординированным займом применительно к комментируемому Закону понимается привлечение страховой организацией денежных средств по договору займа, содержащему следующие условия:

— предоставление страховой организации денежных средств осуществляется на срок не менее чем пять лет без права истребования их займодавцем до истечения указанного срока;

— предельная величина процентов, начисляемых на сумму займа, не может превышать действующую на дату заключения кредитного договора (договора займа) ставку рефинансирования Банка России, увеличенную в 1,2 раза.

При определении нормативного соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств страховая организация не вправе учитывать субординированные займы, полученные от других страховых организаций. Данное положение не распространяется на страховые организации, которые являются дочерними и зависимыми обществами страховой организации — займодавца.

Суммы субординированных займов, выданных страховой организацией ее дочерним и зависимым обществам, исключаются при расчете нормативного соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств страховой организации, выдавшей эти субординированные займы.

  1. В случае нарушения страховой организацией нормативного соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств она обязана представить в орган страхового надзора план оздоровления финансового положения, требования к которому устанавливаются органом страхового надзора.

Приказом Минфина РФ от 2 ноября 2001 г. N 90н «Об утверждении Положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств», в частности, предусмотрено, что в случае, если на конец отчетного года фактический размер маржи платежеспособности страховщика превышает нормативный размер маржи платежеспособности менее чем на 30%, страховщик представляет для согласования в орган страхового надзора в составе годовой бухгалтерской отчетности план оздоровления финансового положения.

План оздоровления финансового положения должен включать мероприятия, обеспечивающие соблюдение соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности на конец каждого финансового года, в течение которых планируется его реализация.

В плане указываются конкретные мероприятия, способствующие стабилизации финансового положения, с указанием срока проведения мероприятия и суммы дохода (экономии), планируемого к получению от данного мероприятия. К плану оздоровления финансового положения прикладывается расчет планируемого на конец каждого финансового года, в течение которого предполагается реализация плана, соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности. При составлении плана приоритет должен отдаваться мероприятиям, приводящим к оздоровлению финансового положения страховщика в максимально сжатые сроки.

В плане оздоровления финансового положения может быть предусмотрено изменение размера уставного капитала, расширение перестраховочных операций, изменение тарифной политики, сокращение дебиторской и кредиторской задолженности, изменение структуры активов, а также применение других способов поддержания платежеспособности, не противоречащих законодательству Российской Федерации.

План оздоровления финансового положения, утвержденный руководителем страховой организации, представляется в двух экземплярах. В случае если в плане предусмотрено изменение уставного капитала за счет средств учредителей (акционеров), план должен быть согласован с учредителями (указываются дата и номер протокола собрания учредителей).

На основе анализа отчетности и представленного плана оздоровления финансового положения орган страхового надзора дает страховщику рекомендации по улучшению финансового положения, а также контролирует выполнение мероприятий, предусмотренных планом оздоровления финансового положения.

Содержание

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code