Статья 215. Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан. Статья 216. Налоговый период

Комментарий к статье 215 гл.23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц»

Статья 215 НК РФ регулирует порядок определения доходов отдельных категорий иностранных граждан.

Например, если работнику представительства иностранного государства, не являющемуся гражданином Российской Федерации, были выплачены дивиденды российской компанией, при этом выплаты такого рода не были связаны с дипломатической либо консульской службой данного лица, то, соответственно, данные выплаты подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Пример.

Работник представительства иностранного государства, не являющийся гражданином Российской Федерации, открыл валютный счет в российском банке. Срок вклада — шесть месяцев. Процентная ставка — 12 процентов годовых.

В соответствии с абзацем пятым пункта 2 статьи 224 НК РФ процентные доходы по вкладам в банках в части превышения 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 35 процентов. При этом если суммы дивидендов, выплаченных российской организацией сотруднику представительства иностранного государства, не являющемуся гражданином Российской Федерации, не связаны с дипломатической или консульской службой данного лица, то, соответственно, данные дивиденды подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Внимание!

Положения статьи 215 НК РФ действуют в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении лиц, указанных в подпунктах 1 — 3 пункта 1 статьи 215 НК РФ, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации.

Важно!

Необходимо обратить внимание, что доходы иностранных граждан, являющихся сотрудниками международных организаций, освобождаются от налогообложения в Российской Федерации. К данному выводу также пришли официальные органы, исходя из анализа положений комментируемой статьи НК РФ.

Официальная позиция.

В письме ФНС России от 24.04.2013 N ОА-4-13/7708 разъясняется, что доходы иностранных граждан, являющихся сотрудниками международных организаций, освобождаются от налогообложения в Российской Федерации. В то же время доходы местных сотрудников (российских граждан), выполняющих трудовые обязанности в представительствах международных организаций в Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Также департамент Минфина России дополнительно обращает внимание, что нормами НК РФ не предусмотрено каких-либо освобождений от налогообложения доходов граждан Российской Федерации, работающих в представительствах международных организаций на территории Российской Федерации.

Перечень международных организаций, отдельные категории сотрудников которых не подлежат налогообложению в отношении доходов, утвержден совместным Приказом МИД России и МНС России от 13.11.2000 N 13748/БГ-3-06/387 «Об освобождении от налогообложения доходов отдельных категорий иностранных граждан».

Обращает внимание то, что перечень лиц, чьи доходы не подлежат налогообложению НДФЛ, установленный комментируемой статьей, является закрытым.

 

Статья 216. Налоговый период

 

Комментарий к статье 216

 

Статьей 216 НК РФ определен налоговый период по налогу на доходы физических лиц.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год.

Анализируя статью 216 НК РФ, Минфин России пояснил, что денежная сумма по договору купли-продажи недвижимого имущества включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в том налоговом периоде, в котором она получена налогоплательщиком (см. письмо от 26.10.2010 N 03-04-05/10-643).

В письме от 05.10.2010 N 03-04-06/2-239 Минфин России указал, что при исчислении и удержании налоговым агентом суммы налога по окончании налогового периода удержанный налог должен быть удержан и перечислен до 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Содержание

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code